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风险防范论文参考文献：
摘 要：审计管理中的风险防范是审计管理的主要内容,随着社会的发展与进步,人们对审计的要求也越来越高,审计行业的压力与责任也越来越大.在当今社会快速进步的影响下,经济与生活的复杂性和不确定性增加了审计工作的难度,相应产生了一定的审计风险.因此,人们也增加了对审计市场的认识,也增强了审计工作者的风险意识,让更多的人认识到了积极有效的防范和控制审计风险的必要性.
关键词：审计管理风险；审计质量；防范措施
一、审计风险的基本含义与表现形式
国际审计准则第25号《重要性和审计风险》中把审计的风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意义的风险”.
我国《独立审计具体准则第9号--内部控制与审计风险》中把审计风险定义为：“审计风险,是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”.
为了弥补审计分类中产生的种种不足,加强审计理论的研究与学习已经成为了当下必须学习的重点任务.审计分类目标是不会随着审计环境的各种变化而产生变化的,审计的结果是极为客观稳定的.但审计的过程,也是具有一定风险性的,比如用审计中的风险和企事业单位运营中产生的风险.我们不能把审计风险和企事业单位的经营风险认为是相同的,但是他们却是又有着密不可分的联系.企事业单位在经营中所产生的风险来源于对被审计单位实现目标和运营生产不利影响的重大情况、琐碎细节、内在或外在客观环境与实际操作,或企事业单位没有能够及时的做在出竞争的环境中考量本身的优点与缺点,据以形成优势和创造生存与发展空间所采取的相应策略.不同的企事业单位所在经营中所遇到的问题与风险也是不一样的,这是由企事业单位经营的性质、外部相关部门检查管理环境、企事业单位的经营范围与规模和单位本身的检查管理的积极程度而决定的.而这些运营风险是要由管理人员去解决识别的.之所以说审计工作的风险与经营时产生的风险之间的联系非常紧密,是因为财务报表发生重大纰漏的风险与经营中产生的风险密切相关.大多数企事业单位在经营中所遇到的风险都会对财务产生不良后果,因而财务报表的准确程度也常常因为受到非正面影响,进而对财务报表的审计也产生了极大的间接地或直接的妨碍,极大程度的降低了审计的准确性,增加了审计的风险于不准确性.
二、当前审计管理中的现状与风险形成因素
我国企业内部审计现状分析,从审计组织体系上看,我国目前业已形成由国家审计、内部审计及社会审计构成的审计监督评价体系.三种审计鼎足而立、并驾齐驱,各有侧重、时有协同.在过往的各个历史时期,它们基本上适应了我国经济发展的客观需要,不同程度地发挥了其制约与促进的作用.但随着我国改革的不断深入、经济社会的日益进步及企业组织的发展变化,现有的各种审计及其构成的审计组织体系日益暴露出不少缺陷和弊端.
内部审计部门和审计人员缺少相应的独立性,在绝大多数其实也当中,审计组织与人员完全归属于企事业单位的相关负责人领导,其工资待遇,工作福利,职位调迁等所有利益,完全受本企事业相关负责人领导和支配,这就是在审计人员进行监督评价时完全不能自主,受到很多的外在或内在干扰,其审计结果就会产生不准确性,而当企事业单位出现了违法违规的或错误的经营方案时,审计人员因个人利益原因,不能及时阻止或*.
审计人员老龄化,知识素质偏低,工作流程熟练度低下,人员不专业或不全面,是现社会审计人员的普遍问题.遵照我国颁布的有关条例与规章制度,审计机构应该同时拥有审计师,会计师,工程师,律师.但绝大多数企事业单位只有会计师,上述提到的审计师、工程师、律师完全不存在.这使得在审计过程中出现了很多不便与不能,不能全面的内部审计,只能在账面上敷衍了事,不能有效地发现问题与漏洞,更不可能提出合理的意见和建议.
三、审计管理中风险的防范措施
我们需要排在第一位做到的,就是尽全力保障审计的绝对独立性.独立体制的坚决实施,就独立性监督机构要从中央到地方都全面开展布置,这样市级单位与机关部门的干扰就会大幅地减少甚至完全杜绝.审计机关经费的调拨、支配,也要具有相对的独立性.在《审计法实施条例》已经明确指出：“审计机关履行职责的必需的经费预算,在本级预算中单独列项,由本级政府予以保证”.但现实情况却是,只有审计署与小部分的审计单位的审计费用才能做到完全自理,而其他审计单位的经费问题还没有得到完全的自理甚至完全不能自理.若被审计的部门单位与审计部门有经济或利益方面的来往,那么审计的独立性与审计结果的准确性也会受到极大的影响.鉴于以上观点,审计单位的财政拨款必须专款专用,不能和其他任何部门产生联系,这样审计部门的独立性才能得到完全的保证.再从其他方面来说,审计部门员工,必须完全遵守制度,不能违反审计独立性的制度,需要完全规避,时常的、不定期的轮班换岗,以减小审计操作风险.
另外,审计部门工作人员的整理素质、素养、专业性的提高,也是当务之急.为了保证审计的项目与工作的完成质量标准能够达到国家的要求,审计单位要定期对审计人员进行培训学习,增强审计人员的专业能力.学习内容不能与社会与实际脱节,应该以国家颁布的《国家审计准则》为指导方针,结合当今法律法规,建立全面的内部控制制度,与国家、国务院下达的重要指示接壤,结合社会群众所关注的问题,进行系统的、全面的、有目标的、有针对性的学习探讨与研究.全方面完善审计程序,完全遵守审计法律法规,进一步增强审计追责制度.审计工作时必须做到“有法必依、执法必严、违法必究”.全面完善审计机制,增强对风险的辨识能力.
在当今社会,国家部门与企事业单位也会面对各种各样的不可预计的风险.对于风险的预测是企事业单位计划和执行内部操控用来降低错误的发生与人为舞弊的不可或缺地组成部分,审计管理风险的也是由此来决定的.所以在进行内部调控的同时,灵活的对各种可能出现的风险的预计和防范以及事先做出应对的对策,也是保证审计结果准确性的有效手段.审计人员在进行审计的同时,也需要考虑企事业单位的市场环境、与已经和即将面临的风险.这不仅需要审计人员的整体素质,也需要完整的操作制度与监督机构.
所以完善企事业监督机构,就显得格外的重要.企事业监督机制的完美形成,不仅需要有专业素质的基层人员,也需要完善企事业單位的领导组建机制.建立完善的领导约束机制也同样刻不容缓,加强内部审计队伍建设、增强内部审计人员专业知识,建设一支高素质的内部审计队伍是加强内部审计质量控制的关键.在国际上,企业内部审计业务不仅要求审计人员能够熟练地掌握和运用现代会计、内部审计知识,还要求审计人员了解现代公司、企业的运行机制和管理方式,具有对复杂多变的问题的理解能力与判断能力,具备计算机内部审计信息的收集、监控、分析与处理能力,从而能够提供真实、正确、完整、有效的稽核信息,提供高质量的审计业务.
目前急需我们自己研究创新新的审计改革培训体制,而不是沿用国外的国际的现有的审核人员注册与培训手段,要用适合我国国情自主创新的培训手段来培养出适合我国国力国情的内部审计人员.因为很多国外的内部审计知识,只能针对国外的环境、法律法规、经济体系做出有效的内部审计.生搬硬套沿用国外的所谓先进的审计培训知识,并不适合我国企事业单位的现状与未来发展方向,并且还会产生很多不兼容的问题与潜在风险,而且全英文的审核注册考核,通过率也是极低的,对学习人员的英语水平要求也极为苛刻,极大的降低了学习效率与学习热情,增加了学习难度.总结以上观点,研究推出符合我国国情,具有中国特色的审计人员学习考核体制的资格认证,实用性,方便性,实效性,将大大超过国际学习认证体系.
总而言之,随着社会的快速进步,市场的日新月异,企事业单位的整改,审计工作应该适应当今社会的变化,改变传统的死板方式,改变观念,完善内部体制,增加学习内容,改进审计方法,找到或创新合适的学习培训体系,寻找到更为适合的前进方向,为未来的审计工作做出里程碑样的贡献.
参考文献：
[1]韩毅.前戏审计风险的成因、防范及对策[J].财会月刊,2006.
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[3]财政部注册会计师考试委员会办公室.审计[M].经济科学出版社,2003.
作者简介：方建文（1972.02- ）,男,黑龙江省龙江县,本科,会计师,内部审计研究,单位：哈尔滨铁路局审计处
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