我国反避税工作出路探析,本论文可用于反避税论文范文参考下载，反避税相关论文写作参考研究。
反避税论文参考文献：
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）12-0079-03
摘 要：随着全球经济一体化进程的不断加快,各企业集团间以避税方式获取更大的经济利益.2013年反避税对税收增收贡献达到469亿元,同比增长123亿元,增幅36%,是五年前的37倍.反避税工作已成为防止税收流失、维护国家权益的重要手段.随着相关经济、税收法规的日趋复杂,国际经济活动中的避税行为也更加隐蔽和复杂多变,反避税工作面临的形势更为严峻.本文通过剖析我国反避税工作现状、存在的问题及成因,提出当前深化反避税工作的对策和建议.
关键词：反避税 出路 探析
着全球经济一体化进程的不断加快,国际经济交往日益密切,各企业集团间也出现前所未有的紧密合作,为了获取更大的经济利益,避税成为经济往来中的一种客观存在的现象.据不完全统计,我国每年以避税形式侵蚀的税款有500个亿之多,由此可见防止税收流失,加强反避税工作刻不容缓.随着税收法规的日趋复杂,避税行为更加隐蔽多变,反避税工作正面临着巨大挑战,在当前严峻的经济社会形势下,为进一步维护国家税收权益,营造企业公平竞争的环境,在我国探索出一条反避税工作的有效出路显得迫在眉睫又意义深远.
一、我国反避税工作存在的问题及原因分析
经过近三十年的努力,我国反避税工作取得了一定的成绩,但和世界发达国家相比还有不小差距,和新经济形势下避税情况层出不穷的态势相比,仍存在一些亟待解决的问题.
(一)存在的问题
1.反避税工作的覆盖面太窄.首先,我国税务机关反避税工作绝大部分针对非居民企业和跨国公司,对内资企业之间避税问题没有引起足够的重视.其理由是内资企业避税的收入主要流向企业和个人,是“藏富于民”,而非居民企业和跨国公司避税直接导致了国家税收流失和国内财富向国外转移.其次,反避税税种单一现象也比较严重,反避税关注企业所得税多,关注其他税种少.在我国现行税法中,主要在《中华人民共和国征收管理法》及其实施细则以及《企业所得税法》及其实施细则中设置了反避税条款.由于企业所得税的税负难于转嫁,增加了纳税人的避税动机,再加上缴纳企业所得税时要计算各种税前的扣除,使避税有了更大的空间,所以纳税人往往把企业所得税作为首选的避税税种.
2.税收情报信息来源渠道少.国际国内市场税收情报信息掌握难,国际税源的特点是流动性强,管理难度大,再加上国际间的协作不够紧密,国内和国际的情报交流没有相应的制度保证,税务部门和相关部门的配合缺少默契,部门间信息传递不够通畅.国内税务管理机关因国地税机构的分设,共同管理同一企业的不同税种,造成税种间信息的采集以及共享不通畅.而企业的关联申报信息、境外收入等信息的获取是开展反避税工作的重要前提.信息获取问题成为目前制约反避税工作开展的一项不利因素.
3.反避税工作面临各方面的阻力大.有些地方政府为了加大招商引资力度,不惜破坏税制的统一性,为纳税人避税大开方便之门,致使税务机关进行反避税时,有的地方政府直接干预税收执法,造成反避税人员工作的被动甚至无法正常开展工作.
4.税务人员素质和反避税工作的要求有差距.我国反避税工作相对起步较晚,反避税人员的业务水平和外语能力还比较低,对国内的一些税收政策法规了解多,对国外国际税收惯例及税收管理体制等知之甚少,面对强大的对手,一些税务人员反避税的信心不足,产生了畏难思想,影响了反避税工作的正常开展.
5.反避税机构和政府其他部门协作不够.在实践当中,税务机关尤其是其反避税部门和其他政府部门的合作还处于人治阶段,反避税的调查需依赖于其他部门的配合,税务机关获得其他部门的协作往往凭借各部门领导或相关工作人员的个人协调能力或私交,使得配合的力度以及各类信息获取和使用不规范.目前《山东省地方税收保障条例》的出台,一定程度上有助于各部门的协作配合,要实现政府部门信息共享的法治化,依靠政府的制度化安排获取和利用第三方信息,实现部门间的相互配合,在我国依然任重道远.
（二）反避税工作存在问题的原因分析
1.对反避税工作缺乏足够的认识.大部分纳税人往往把避税和节税混为一谈,甚至把避税行为当成是一种合法的企业税收筹划；有些基层税务部门把反避税和税务稽查概念等同起来,开展反避税积极性不高.
2.缺乏健全完善的法律法规.在依法治国的前提下,法律体系的不完备是反避税工作无法顺畅开展的又一阻力.我国税收立法现状影响了税法的权威性,首先是税收立法级次较低.到目前为止,我国只出台了 4 部税收法律,《税收征管法》《个人所得税法》《企业所得税法》《中华人民共和国车船税法》,现行的主体税种中如增值税、营业税、消费税均以国务院的“暂行条例”形式发布.我国对个人所得税、营业税等均没有设置反避税条款,而实际上这些税种均存在不同程度的避税情况.使反避税税种单一,面比较窄.
3.税收管理体制存在弊端.机构设置不利于反避税工作的开展,反避税工作由国家税务总局国际司主管,从全国来看各省市虽设置了国际税务处（科）,但实际上,除广东、山东等几个一直以来工作开展较好的省市外,大多数省市国际税收还处于和大企业管理合并办公状态,虽然有了国际税收以及反避税职能,但大企业日常管理就占去工作人员大部分精力,在这样的状况下再主动寻找线索开展反避税工作会有一定难度,给反避税工作的开展带来很大的局限性.
4.税收征管制度不完善.我国的税收征管制度在税收实践中不断修订和完善,在这个过程中不尽完备的制度使得目前“有法不依,执法不严”现象在某些地方仍然存在.同样的税收政策也存在不同时期、不同区域、执行不一样的情况,仍有纳税申报率失实,征管基础工作不够牢固的状况.
二、我国反避税工作出路的思考
从改革开放伊始,我国税务机关便对反避税工作进行了积极探索.借鉴国外经验,结合我国国情,在提高认识、健全法律、改进体制、完善制度四个方面找出一条适合我国反避税发展的出路.
结论：适合反避税论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关个人所得税反避税开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
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