我国会计师事务所内部控制建设,这篇会计师事务所论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
会计师事务所论文参考文献：
中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）22-0103-03
摘 要：我国会计师事务所无论是体制探索,还是执业经验,比起国外会计师事务所都还有一段差距.最突出的表现就是,我国会计师事务所仍未形成和自身相适应的内部控制体系.会计师事务所内部控制机制的建设是其正常合法执业和可持续发展的保证机制,对行业经济发展形成良性循环也具有重要意义.如何建立健全会计师事务所内部控制制度体系,已成为全社会和从业者共同关注的焦点.
关键词：会计师事务所 内部控制 完善
在我国,会计师事务所的公司组织形式大多采用的是合伙人制度.在会计师事务所发展初期,合伙人之间比较容易达成共识.但是随着业务的扩张和部门的壮大,合伙人之间的利益关系发生了微妙的变化.这时,建立完善的内部控制体系就显得尤为重要.
一、我国会计师事务所内部控制问题的主要表现
（一）管理层制度不完善.随着业务的不断开展,会计师事务所对审计市场大蛋糕的争夺也越来越激烈.于是,出现了管理层几乎把精力都放在跑业务、拉项目上的现象,减少了对内部管理上的投入.由于会计师事务所管理层面上的制度不完善,很容易出现业务私有化和部门间业务竞争等不良现象,导致内部分歧和内部争斗.管理制度的缺陷间接暴露出了管理层对内部控制的重视程度不足,无法发挥有效的监督和控制作用.
（二）风险监管体系出现漏洞.目前,国际上很多大公司都越来越重视对风险的监管.这些公司逐步建立了自己的风险管理体系,针对不同的风险进行了等级划分和解决方案配置.但对于我国大多数会计师事务所而言,风险管理体系仍处于逐渐完善的阶段,对于不同风险的评估和识别还存在技术上的漏洞.比起国际四大会计师事务所上百年的发展史和经验论,我国会计师事务所起步较晚,无论是执业经验还是对风险管控体系的建设,都还处于落后阶段.面对一些风险漏洞,还不能及时做出反应并快速解决.因此,在我国会计师事务所业务审查中时常出现审计复核不合规和独立性下降等现象.
（三）人力资源政策有待优化.我国会计师事务所员工流动率远高于其他行业,大部分员工于工作几年后都选择了离职或者跳槽.我国会计师事务所在人力资源方面存在的问题具体表现为：
1.没有从根本上给予员工全力奋斗的归属感.我国会计师事务所招聘最多的一般是审计人员,最大的部门一般也是审计部,而和会计、审计无关的人力资源部门一般由几个人组成,或者直接纳入行政部门.因此,从大部分会计师事务所的发展规划来看,主要还是以业务为导向,对员工的发展和关怀较少.因此,许多从业人员在工作一段时间后会强烈地感到缺乏归属感.
2.对审计队伍安排不合理.《中国注册会计师质量控制基本准则》明确提出,审计工作要严格遵循专业胜任能力原则,每一个审计项目都要安排至少一名注册会计师作为项目负责人.然而,我国大部分会计师事务所在对具体项目进行审计时的实际做法却是,参和审计的审计助理多为实践经验有限的大学生,这大大降低了审计报告的真实性、准确性,导致出现顾此失彼的现象.
3.员工薪酬分配失衡.目前有些会计师事务所还没有建立起适当的考核和奖励机制,以保证员工收入的客观性.不同项目组之间存在较大的收入差异,不同岗位的工资差异也较大.
（四）品牌文化建设成了空口号.近年来,随着学习国际“四大”的先进管理模式和企业文化建设热潮的兴起,不少内资会计师事务所都把企业文化建设放到了战略目标上.但是,形式主义依然普遍存在于大部分内资事务所当中,如何争取业务和扩大业务规模依然是主业,对品牌文化的重视远远没有得到体现.
二、造成我国会计师事务所内部控制存在问题的原因
（一）外部原因分析.从大环境、经济市场、法律法规这几个维度出发,原因分析如下：
1.审计客户风险提高.随着客户体系的发展,客户的业务变得越来越复杂,实体规模越来越大,权属关系越来越复杂,舞弊风险越来越高,经营管理出现漏洞的可能性也越来越大.这些都给会计师事务所带来了很大挑战,事务所除了接受业务,还要识别外部业务的风险系数.审计对象不同,可能产生的审计风险也有差异.从小公司到大型公司和跨国企业,事务所要面对的公司规模和审计难度也大不相同.随之而来的是,对事务所提高整体执业水平和人才储备来应对客户复杂性的新要求不断提高.如果不能在接受审计业务时做到识别风险,并且在事务所内部有一套相应的措施来应对,将会大大冲击事务所的内部控制体系.轻则影响审计质量,重则有可能影响事务所审计业务的生命力.
2.市场竞争压力剧增.从《2015年会计师事务所排名综合评价前百家信息》来看,2014年我國前百家会计师事务所营业收入总额为394亿元,同比上一年增长了13%.截至2013年底,我国会计师事务所数量己经超过8 000家.数据清楚地说明了,近年来我国会计师事务所发展走势迅猛,不仅数量有所增加,其创造出来的经济蛋糕也变得越来越有分量.虽然从最近的会计师事务所排名来看,瑞华会计师事务所、立信会计师事务所在排名上有所赶超,但是行业利润的主导者还是国际“四大”,除此以外其他会计师事务所在经济市场上所分得的市场蛋糕就很有限了.为了在市场竞争中求得一席之地,中小型会计师事务所有时会舍本逐末地在一些利润较低、风险较大的业务上开展竞争,而这无疑削弱了事务所的风险控制能力.照此循环下去,一方面,有些事务所把战略目标集中于发展业务和寻找客户资源,但是却忽略了对自身的内部控制建设,导致事务所的执业能力下降；另一方面,一味地追求业务业绩,缺乏风险意识指导参和市场竞争,对事务所自身的发展也极为不利,从长远来看,容易对事务所的声誉造成 影响,导致审计可信度越来越低.部分事务所必然进一步降低成本以追求盈利,最终导致事务所内部控制的退步,并形成隐患.
3.行业监管不到位.会计师事务所审计的使命就是检查企业财务报表的真实性和合理性,作为游走在法律和经济中间的专业服务机构,需要内部和外部的监督来保证其业务的规范性.但事实上,政府部门在监管上难免存在漏洞,再加上行业协会暂时无法承载数量激增的会计师事务所带来的检查量,容易形成会计师事务所内部控制体系的建设漏洞.监管不力导致最近几年内资会计师事务所内部控制频频出现问题.绿大地、万福生科、海联讯等多家上市公司的业绩 案均涉及签字注册会计师.
结论：适合会计师事务所论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关会计师事务所排名2017开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
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