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摘 要 内部控制是企业风险管理的重要抓手,内部审计是内部控制中监督评价的主要内容,同时也是控制活動发挥作用的有效抓手.内部审计是内部控制的重要组成部分,同时,内部审计将通过事后监督发挥重要作用,改善内部控制体系建设.本文首先分析了提升企业内部审计管理的重要性,结合实际,提出企业内部审计存在的主要问题,以此为基础,明确了提升企业内部审计的主要措施.
关键词 内部控制 企业 内部审计
近年来,内部控制成为企业争相上线的内部管理系统,我国对内部控制建设非常重视,出台若干文件,推进企业内部控制建设与实施.内部控制是企业通过建立事前、事中、事后的一系列管理制度,对企业经营管理事项加以管理的系统性工程.内部审计是内部控制的重要组成部分,属于监督的范畴,主要是企业经营管理事项的事后管理.在内部审计的工作执行中,内部审计亦在通过机制的建设与调整,逐步将内部审计由事后向事中的监督管理覆盖,实现审计功能的大幅提升.
一、提升企业内部审计管理的重要意义
(一)内部审计是监督企业各项管理制度落实的有效保障
企业经营管理中为保证各事项有序进行,一般会建立若干制度.伴随企业规模逐步扩大,企业管理的人群数量日益增长,业务流程日益烦琐,单纯依靠每个流程节点的人员自觉执行制度,往往存在一些疏漏,造成企业管理出现漏洞.在贯彻执行企业制度的过程中,企业往往会在制度执行前进行宣贯,使人人知道有这个制度,也会在执行过程中通过部门沟通加以推进制度落地,但这些做法的效果有限.内部审计的一项重要内容即是企业制度执行审计,其审计跨越企业部门,以制度为主线进行审计,辅以考核问责,将有效落实制度执行的严肃性.同时,通过对制度的执行情况进行审计,按照制度规定对同类业务实施审计,发现制度执行问题,可以提高制度的权威性,促进企业经营管理活动按照各项制度执行到位.
(二)内部审计是不断优化企业管理流程的有效保障
内部审计是企业发展过程中因客观需要而建立的职能,内部审计通过对企业内部不同流程制度的审计,发现制度制定中存在的问题,可以不断提高制度的有效性.一方面,内部审计可以发现制度执行过程中存在的问题；另一方面,内部审计人员通过不同审计对企业各项制度有全面真实的了解.内部审计的另一重要职能就是在审计过程中,通过相关制度在实际运行中的效率与效果,发现制度流程存在的问题.如某项制度在部门职能方面存在交叉,使得制度执行不畅,则需要对制度进行修订,以发挥制度的有效性.正因如此,内部审计将通过发现企业经营管理制度与实际操作中存在的不妥,对企业经营管理制度提出改进建议,从而进一步优化企业管理流程.
(三)内部审计是加强企业风险管理的有效措施
现代企业治理结构下,内部控制成为企业控制风险的主要手段,内部审计作为内部控制的重要组成部分.在公司治理结构下,分别包括审计委员会、审计部等机构,分别隶属企业董事会和管理层,同时审计部一般具有直接反馈问题至董事会的权力.公司治理中的审计治理架构,为公司内部审计管理提供了畅通的渠道.而公司审计制度中,同样赋予内部审计部门较大的权限.如审计部门发现问题可以直接向董事长汇报等等.同时审计委员会作为董事会的下设机构,亦将发挥审计监督职能,提高内部审计的权威性,促进企业风险管理提升实效.因此,内部审计是企业风险管理的重要组成,将通过内部审计,实现对企业风险的识别与评估,并通过审计建议,加强企业风险管理,有效控制管理企业风险.
二、企业内部审计存在的主要问题
(一)审计机构设置与职能发挥仍有提升空间
审计机构设置与职能发挥是企业内部审计管理存在的主要问题.具体表现在：有的企业没有建立审计部门,对审计工作缺乏足够的重视,将审计工作作为可有可无的工作.有的企业虽然设立了审计部门,但没有配备足够的人员,使得审计部门职责不清,人员人浮于事,没有发挥应有的作用.有的企业则在审计工作对企业管理流程的提升方面缺乏考核,审计效果难以发挥.
(二)审计建议操作性与指导性仍有提升空间
审计建议是内部审计工作的执行结果,具有指导企业加强管理的作用.然而在企业内部审计实际操作中,往往存在这样那样的问题.一是审计人员对审计事项认识较浅,一般对审计工作走马观花,旨在完成审计任务,而缺乏对公司改进管理的指导意见.二是审计人员提出的审计建议缺乏操作性,如为了防范风险而建立了烦琐的流程,使得内部控制不符合成本效益原则.三是审计人员在内审工作中,缺乏部门联动考虑问题的意识,提出的审计建议指导性欠缺.
(三)审计工作方式与信息化建设仍有提升空间
内部审计牵涉企业的所有部门,是一项较为敏感的工作,需要审计人员保持独立性,发挥审计的公正效应.审计工作方式与信息化方面,内部审计主要存在以下问题：一是例行的内部审计工作没有提前通知被审单位,使得审计流程缺失,档案不全.二是审计部门的工作方法单一,单纯通过查阅资料检查,发现问题单一.三是审计部门的审计工作信息化程度较低,往往通过手工劳动解决,效率相对较低.
三、提升企业内部审计的主要措施
(一)不断建立与完善审计部门与审计制度
一是根据企业实际情况,设立审计部门或是设置审计岗位,明确审计人员的具体职责,赋予审计人员相应的权力,将审计工作贯穿到企业经营管理全过程中去.二是建立年度审计计划,结合企业的实际情况和历年审计情况,在覆盖全部业务的基础上,有所侧重,重点突出,有针对性地建立年度审计计划,并报审计委员会审议通过.执行中,应发挥审计作用,发现企业问题,出具审计报告,提出审计建议与意见.三是建立与完善审计制度,作为内部控制的重要一环,实施管理,发挥内部审计工作实效,审计的目的在于不断改进管理,防范风险,发挥审计在内部控制中监督评价的功能,在完善内部控制建设的同时,对公司各项运转的有效实施提出专业的建设性意见.
(二)不断提高审计工作专业水准与质量
一是提高审计人员专业素质,这一点不单纯是审计基础知识,还包括审计人员的综合素养及其与企业各类事务的融合程度.审计人员从事的企业内部审计业务,要求审计人员既具备财务专业知识和审计专业技能,又要对企业的各项业务有了解,甚至对企业外部环境,特别是上下游客户有认知.这样,才能在审计工作中发挥作用.二是加强审计人员与业务相关人员的沟通,建立强有力的沟通机制,定期与不定期结合进行业务沟通交流,增强双方互动,提升审计与业务的水平素质,审计的工作不是坐在办公室看报表,财务审计只是审计的一部分内容,内部审计关键在于发现企业运转中存在的问题,提出合理化的建议,以提高企业的管理效率.
(三)不断改进审计工作方式与信息化建设
一是建立审计程序与制度,按照审计程序实施审计,做到留痕管理,档案齐全.建立审计档案,对审计事项做好追踪,特别是审计意见的实施与改进情况,应跟踪到底.二是根据审计计划的实际工作要求,实施审计,采取适当的审计方法,加强审计管理,将面谈、调查、抽查等审计方法融会贯通.审计方法的应用中,应结合被审计事项的实际情况,选择有效的审计方法,并在审计过程中,发现国家政策执行、企业制度建设、企业制度执行等方面的问题.三是建立审计工作信息化系统,将审计制度、流程镶嵌至审计信息系统,提高审计工作效率,促进企业内部审计功能发挥,实现企业持续稳健发展.
（作者单位为山东省城乡建设勘察设计研究院）
结论：关于本文可作为相关专业内部审计论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文什么是内部审计论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
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