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内部控制论文参考文献：
【摘 要】 基于财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》,重庆海事局采用云会计、大数据、移动互联网技术搭建了海事财务云平台,实现了单位层面的内部控制.结合搭建的海事财务云平台,在分析单位层面内部控制现状及问题的基础上,提出了通过完善单位组织架构、规范内控制度建设、重构内控流程和设定云平台操作权限,实现预算和各业务流程之间的协同和有序衔接,让重庆海事局单位层面内部控制活动得以持续、恰当地进行,以充分发挥数据在内部控制活动中的价值,使数据能够更好地为内部控制服务.
【关键词】 财务云平台； 大数据； 云会计； 单位层面内部控制； 重庆海事局
【中图分类号】 F232；C931 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2018）09-0123-03
一、引言
随着财政改革不断加深,交通运输业发展方式加快转变的背景下,健全行政事业单位层面内部控制是行政事业单位面临的新挑战和新任务.财政部于2012年11月公布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》）,已从2014年1月1日起全面执行.新规范首次将单位层面纳入行政事业单位内部控制规范体系建设中,单位层面内部控制包括建立内部控制的组织架构、建立内部控制的运作机制、确定对内部控制关键岗位工作人员的职责要求、强调运用现代科技手段加强内部控制并编报财务信息,对于整体层面对内部控制加以规范,将单位所有经济活动整合到单位层面内部控制机制设计中,为业务层面内部控制打下了坚实基础.重庆海事局基于《内控规范》,结合当前最先进的“云会计”[1]解决方案,自主研发集远程操作和信息实时共享于一体的财务云平台管理系统（以下简称“财务云平台”）,将全局经济活动及其内部控制流程嵌入信息系统中.
单位层面内部控制对行政事业单位内控工作的影响已成为学者们研究的热点.邹晶[2]从超循环理论的角度入手,认为内部控制是一个闭环的系统,内部控制运行机制框架包含感应机制、受动机制、评价机制和通讯机制,而其运行是一个循环往复且不断持续改进的过程.田祥宇等[3]从行政事业单位内部控制的中国特色的角度,分析行政事业单位内部控制的管理特质和行政事业单位内部控制和监督的关系特点等问题.池国华[4]从战略导向和系统整合的角度构建了行政事业单位内部控制规范的实施机制.王学莲[5]基于COSO框架,融入我国《行政事业单位内部控制规范》的新理念、新方法,从单位层面和业务层面分别探索构建了更加符合新要求、新形势的人民银行内部控制体系.除此之外,众多学者对内部控制的信息披露、评价、监管以及内部控制实施环境等问题进行探讨.
综观上述文献的研究,关于行政事业单位的单位层面内控研究目前主要集中在单位层面内控的概念、内控的职能和保障措施,而关于单位层面内控制度体系中的单位总体框架结构、具体实施流程以及部门及人员权限配置方面的相关性研究还涉及较少.鉴于此,本文描述了大数据时代基于重庆海事局财务云平台上如何实现单位层面内部控制,并分析了基于财务云平台模式下进行单位层面内部控制的意义.
二、重庆海事局单位层面内部控制的现状及问题
(一)单位层面内部控制现状
重庆海事局主要负责长江一带海上安全工作,其财务管理具有如下特点：一是机构设置点多、线长、面广,下设的12个派出机构遍布重庆各地,财务管理较分散；二是内外体制改革不断变动,财务工作面临较多新情况和新问题；三是资金全部来源于财政拨款,规费征收量和资金总量不断增长,财务风险较大；四是资产存量大,在当前海事跨越式发展新阶段,基本建设项目投资规模大,对资金和资产的监管任务重；五是财务管理人员相对较少,会计核算工作量大.这对重庆海事局内部控制体系建设提出挑战.
在《内控规范》出台之前,重庆海事局的内控工作主要通过财务会计处来完成,内容主要包括确定单位自控的重点和目标,纠正业务过程中出现的错误核算和错误支出等.采用的内控方法有：（1）分工控制,明确每个岗位的职责,确保不相容岗位相分离；（2）业务记录控制,对经济业务进行会计记录时,必须采取一系列措施和方法,落实凭证制作、传递和保管等每一环节的控制要点.因为《内控规范》首次将内控范围延伸到单位层面,并为单位层面建立和实施内部控制提供标准,提出强制性要求,在单位层面内部控制中《内控规范》的十八条明确提出“单位要充分利用科技手段来加强内部控制”.“互联网+”时代的到来意味着行政事业单位内部控制也迎来了新的机遇和挑战,随着大数据和云审计在各行各业都得到了广泛应用,将其引入行政事业单位内部控制也是时势所需.
重庆海事局的内部控制因为没有明确的法律法规作为实施指南和依据,大都通过自我摸索,或是参考企业的内控规范,很难实现有效的业务层面内部控制.重庆海事局对标《内控规范》中对单位层面内部控制提出的要求,对本单位的经济活动存在的风险点从整体上进行重新梳理和评估.
(二)单位层面内部控制问题分析
重庆海事局对标《内控规范》中在单位层面上提出的各项要求,审查了本单位尚存的不足之处.
1.内部控制组织架构设计不合理
云平台采用直线制的组织架构,内控工作由财务人员负责,财务人员归属单位领导管理.由于缺乏相关规章制度和专门的内控牵头人员或牵头小组约束和督促,且目前内部控制尚未得到足够的重视,单位负责人和职工没有推进动力,导致单位业务和管理活动不能实现高效的配合,难以实现发展目标.重庆海事局机构设置点多、线长、面广,下設的12个派出机构遍布重庆各地,内部控制在全面落实上具有一定的难度,由于没有设置专门的内控牵头人员或牵头小组保障云平台上内控政策的有效推进,使得云平台不能充分发挥它的价值.
2.内部控制流程规范化有待完善
云平台建设初期,由于重庆海事局内部控制政策还不够完善,业务流程的梳理还在进行中,云平台的内控规划尚未实现对业务流程风险点的全面覆盖,云平台在单位层面内部控制的建设尚未和重庆海事局业务特点相呼应,形成特色.在《内控规范》出台前,重庆海事局实施内部控制主要依据《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》,主要是财政、审计等部门以及社会公众对行政事业单位内部会计控制建设的重视程度影响着内控制度的执行力度和效果,影响了行政事业单位的工作效率和效果.
结论：关于本文可作为相关专业内部控制论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文内部控制定义论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
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