金融业营改增挑战应对分析,这篇金融业论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
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【摘 要】 2016年3月24日,财政部和国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（以下简称“36号文”）,决定从2016年5月1日起,将金融业、建筑业、房地产业、生活服务业纳入营改增的试点范畴,标志着金融业营改增的正式实施.金融业作为我国经济的支柱产业,由于本身经营业态和经营模式的复杂性,以及金融市场和环境的快速变革和发展,再加上国际上没有太多经验可循,金融业营改增被认为是一块“难啃的骨头”.文章阐述了金融业营改增的相关政策,同时对金融业营改增的相关难点、挑战进行剖析,并提出了相应的解决方案,期望为促进金融业营改增顺利推进提供一定的借鉴.
【关键词】 金融业； 营改增； 挑战
【中图分类号】 F810 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）04-0117-03
2012年1月1日,我国首先在上海对交通运输业和部分现代服务业启动了营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点,拉开了我国营改增的大幕.2016年5月1日,我国将金融业、建筑业、房地产业和生活服务业四个行业全部纳入营改增,实现了增值税征收范围的全覆盖.本次营改增扩围,对于延伸增值税抵扣链条,促进产业分工和结构调整,实现当前供给侧改革中的减税意图具有重要意义.此外,本次营改增扩围,使我国的增值税税制实现了从半消费型（部分固定资产纳入抵扣）到消费型增值税的转变,在我国增值税改革过程中具有里程碑意义.
一、金融业营改增相关政策
金融业是指经营金融商品的相关行业,包括银行业、证券业、保险业、信托业和租赁业等.此次金融业营改增的相关政策要点如下：
(一)纳税人
金融业增值税纳税人是指在中华人民共和国境内提供金融服务的单位和个人.提供金融服务的年应征增值税销售额超过500万元（含本数）的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人.
(二)税率
金融业一般纳税人适用税率6%；小规模纳税人以及特定金融机构中的一般纳税人提供的可选择简易计税方法的金融服务,征收率为3%.境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的,按照适用税率扣缴增值税.金融业营改增前后税率变化见表1.
从表1可以看出,金融业营改增之后,增值税一般纳税人实际税率上升了0.66%.由于营改增之后,金融企业可以将外购不动产、设备及服务中所含的增值税进项税额从销项税额中抵扣,因此,如果企业能取得相应合法有效抵扣凭证,一般纳税人税负不会上升；而对于小规模纳税人,税率则由5%下降为3%,降幅明显.
(三)征税范围
金融业增值税的征税范围主要为金融服务.“36号文”所称金融服务,是指经营金融保险的业务活动.主要包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让四类.
(四)允许抵扣范围
营改增试点以后,金融业纳税人为经营活动购买的货物、服务、无形资产和不动产,除有特殊规定外,只要取得合法有效扣税凭证,均允许抵扣.金融业可抵扣范围很广,主要有信息系统软硬件及维护费,网络传输费用,外包的呼叫中心服务费用,广告、宣传费用,安保、押运费用,不动产的购置、租赁、修缮、装潢费用,各类办公用品、水电费等运营支出,购买交通运输车辆等费用.采购所涉及的主要进项税额抵扣见表2.
二、营改增面临的挑战
(一)金融业信息系统及业务流程面临调整、再造
金融业营改增的实施,使金融业由之前征收营业税转为征收增值税.营业税是按照营业额计算得出,而增值税是价外税,实行“价税分离”,按照增值额计算得出.两种税计税原理的不同,以及金融業经营业务的开展离不开信息系统的支持,对于金融企业来说必然要求其对业务管理信息系统进行调整以适应增值税“价税分离”的业务需求.因此,信息系统改造或增值税专用系统的搭建成为本轮营改增的一项核心任务.信息系统改造是一项牵一发而动全身的工作,尤其是对那些存在多业务系统并行提供服务的金融机构,系统的兼容性风险会加大.
此外,增值税税法边界和应税范围与原营业税存在差异,对其业务类型的认定提出新的挑战.这就要求金融企业细化梳理业务差距,完成企业内部业务梳理,准确判定业务的税法适用原则.
(二)金融产品业务复杂,应税项目和税基难以确定
我国的金融业呈现出金融机构类别多、数量庞大、产品业务复杂等特点.近年来,金融创新的速度不断加快,各种新的金融产品和服务不断涌现,如何确定增值税应税项目和税基是进行营改增的基础和前提.比如,在平安集团经营的寿险业务中,传统的业务主要为直接提供保险服务,随着金融创新的不断发展,变额保险业务所占的比重越来越大[2].如何准确划分这两种不同的金融服务、保险产品的收入金额和进项税额,是必须要解决的问题.此外,该公司推出的集投资与保险于一体的投资连接险业务,也面临着如何确定进项税额和销项税额的难题.在商业银行的理财、贷款、结算等业务中,也面临类似问题：一方面无法取得销项税额*；另一方面,也难以确定进项税额,这将导致增值税应纳税额无法确定.
(三)金融业营改增可能导致税权重新划分
本次金融业营改增将会对税权划分产生重要影响.营业税属于地方税,由地方税务局征收,构成了地方财政收入的主要来源；而增值税属于国家和地方共享税,由国家税务局征收,*与地方的分配比例为3：1.
自1994年我国分税制改革以来,增值税及营业税额增长迅速,已分别成为我国第一和第三大税种,具体数据见表3.2005—2012年,我国金融业所缴纳的营业税占全国营业税收收入的比重从13%上升至18%①.根据《中国税务年鉴（2014）》的统计数据,金融业所缴纳营业税占地方政府税收总收入中的比重达到6.57%.由此可见,金融业缴纳的营业税在总体营业税中的比重是不可忽视的一部分,如果不对*和地方的税权进行调整,此次金融业营改增,将使原来100%由地方享有的金融业营业税中75%交由国家财政,这样势必会对地方财政收入产生不可忽视的影响,导致地方财政收入下降,在一定程度上阻碍地方经济的发展.金融业营改增的实施,必将要求*与地方的税权进行划分调整.
结论：关于对不知道怎么写金融业论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文金融业的发展前景论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
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