基于电算化环境下高等学校内部控制问题探析,本论文可用于内部控制论文范文参考下载，内部控制相关论文写作参考研究。
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[摘 要] 随着电子信息技术的快速发展,会计电算化得到了普及.由于会计环境的变化,高等学校的内部控制也出现了较大的变化.以强化内部控制作为先决条件,深入分析高等学校会计电算化下内部控制存在的问题.为了完善电算化环境下的内部控制,高等学校应该责任权限明确化、完善内部控制制度、加强会计电算化相关的档案管理建设以及提高会计人员自身和高校的网络防毒意识,从而使高等学校获得更好的发展.
[关键词] 电算化环境；高等学校；内部控制
[中图分类号] F230 [文献标识码] A
在当前背景下,内部控制的特殊形式之一是会计电算化系统下的内部控制.和传统的手工工作相比,在会计电算化环境下的财务工作,无论在会计处理的方式上,还是在决策的流程方面等都发生了很大的变化,以至于会计工作机制也发生了变革.会计电算化内部控制制度随之发生了一系列的变化.对于高等学校而言,内部控制是其管理体制中重要的组成部分,探讨电算化环境下高等学校内部控制问题,对推动高等学校健康发展有重要意义.
一、会计电算化对高等学校内部控制的影响
（一）控制形式发生变化：由事中控制转化为事前控制为主
随着会计电算化的发展,会计信息的处理发生了变化.原来传统的手工记账系统下的一些信息传递程序,会让会计信息的真实性、准确性等得不到相应的保障[4].在日常高校内部控制的业务下,只能通过会计人员等相关人员的相互核对、相互校验来保证内部控制的有效进行,也就是所谓的事中控制.实现会计电算化控制之后,学校内部控制的控制形式也发生了巨大的变革.在信息管理系统使用之前,会对每个相关管理部门和会计人员等进行一定的权限分配,规定了他们各自的职责和权力,让内部控制有效的进行.在这一点上内部控制的重点是为了进行控制的转换,减少直接接触会计监督的交易活动,此时由事中控制转化为了事前控制.
(二)控制重點发生转移：对人、机、软件为主
传统的手工会计工作中,学校内部控制的重点是以对人的管理控制为主.企业运用会计电算化之后,内部控制的控制对象由对人控制为主转移到了以人、机、软件为主.一笔交易发生时,原始凭证会通过相关会计人员进行录入,把原来的纸质信息转化为电子信息便于使用.有的院系人员负责信息的录入,有的人员负责信息的审核和分析,而财会人员负责对其信息进行监督检查.但是,财务软件也有许多漏洞和错误,需要相关人员进行定时维护,减少企业损失.电算化的运用和传统的手工相比,不管是效率还是数据处理的准确性,都得到了大大的提高,高校的有序发展速度也得到了大幅度的提高.因此,高校内部控制的改善重点必须转移为以对人、机、软件的控制为主.
(三)内部控制范围扩大
由于会计电算化信息系统的数据共享能力所带来的风险很大,所以相对传统的手工工作来说,会计电算化的内部控制范围更广,要求更为严格.数据信息的录入、读取、修改、删除、移动等方式都会对数据的安全产生威胁.计算机维护人员和软件维护人员的疏忽、通过权限进行信息修改、舞弊等等；再加上网络犯罪的隐蔽性和高超性,不留痕迹,不容易被人发现,对高校内部控制造成了很大的危害.
(四)内部控制安全性提高
由于传统手工会计工作大都是通过手写记录在纸质之上,会计信息的丢失、破损以及人员舞弊的现象等严重影响到了会计信息的完整性,对以后的工作开展有一定的影响,内部控制的安全性也受到了威胁.随着电子信息技术的发展,会计电算化技术得到了普及,内部控制安全得到了很大的改进和提高.在会计电算化环境下,通过对权限的设置、人员技术培训等方法对其会计信息安全的提高也有很大的帮助.
二、基于电算化环境下高等学校内部控制存在的问题
（一）操作权限交叉,使内部控制产生失控隐患
分配操作的权利,是会计电算化环境下高校的内部控制中最为重要的一种控制方法.在会计电算化实际运用的过程中,很容易出现岗位之间的权限交叉设置.此外,系统管理人员由于工作的原因往往也会和网络管理人员、数据管理人员等权限交叉太多,权限界限不清楚.有时会计电算化系统管理人员的权限会超过会计主管的权限,这使学校运用操作权限对学校内部进行控制产生了阻碍,甚至失控.操作权限使高等学校内部控制产生失控隐患可以追究于以下三个主要原因：一是操作人员的职业操守；二是会计电算化软件的管理人员拥有超级权限；三是权限分配界限不清.
(二)审计对会计电算化的监督力度较弱
目前,我国大多数企业对会计电算化操作系统缺乏有效的内部审计监督体系,加上高等学校的会计电算化起步较晚,同时缺少综合素养高的内部审计专业人员,对电算化的风险特性不熟悉,不了解对会计电算化如何实行内部审计.客观地说,由于会计电算化系统隐藏的工作特性数据,使监督不能得到充分的体现,同时内部审计人员的职业操守也是有限的,所以高校的会计电算化系统无法得到有效的内部审计监督.
(三)软件系统权限,使内部控制体系受到冲击
目前,大多会计电算化系统都会提供已记账的凭证返回未记账状态的“反记账”、把账恢复到结账前状态的“反结账”及对已审核凭证进行取消审核的“取消审核”等霸道权限.在传统的手工会计中不可能有人赞同“反记账”这种做法的,原因有二：一是工作量太大；二是为了保证账簿记录的完整性、准确性等,当发生错误时,不准用任何方式对数据进行涂改,保证其有案可稽.但是,在会计电算化环境下,如果同时使用上述三项权限,对账簿错误的修改可以做到不留痕迹,这对传统的内部控制体系是一个很大的冲击.
(四)网络安全受到冲击,数据安全性差
随着电子信息技术的发展,越来越多的企业习惯运用网络传输、远程操控、资源储存共享等网络技术.在高等学校里面,也会有很多数据的传输,这毫无疑问的提高了各院系之间及学校内部的信息沟通交流,节约了时间,更好更快速地提供有效的信息,让学校更有序的运行下去.但是,会计信息在网络传输的过程中有时会出现丢失、窃取等情况,一旦发生将会对学校造成不可估量的损失.网络环境的开放性使会计信息很难避免非法侵扰,让内部控制难度增加.高校的内部信息有可能在无形中对外开放,若被非法者获取,会对学校产生无法弥补的影响.例如：由于数据的共享性,会计数据保管人员会通过外部储存器、云盘等数据传播共享媒介把相关会计信息给予竞标者以外的人员,产生了所谓的内部交易,以至于高校购进的教学设施不达标,对学校的发展等都会有着无法估量的影响.
结论：关于本文可作为内部控制方面的大学硕士与本科毕业论文内部控制定义论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
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