房地产业营改增面对挑战应略,这篇面对挑战论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
面对挑战论文参考文献：
摘 要：随着营改增试点范围的全面实施,房地产企业迎来了重大税制改革,本文首先对营改增背景进行介绍；然后,简单阐述营改增后以房地产企业财务管理上面对的挑战；接着,有针对性的在财务管理上提出应对措施；最后,总结基于营改增新税制实施过程财务管理等方面亟待解决的问题,并提出应对措施.
关键词：营改增 房地产 财务管理
营改增税制下对房地产企业的影响,应从营业税及增值税的本质上进行分析.营业税的计税原理及特点为价内税,全额计税,重复纳税,不涉及进项税, 开具不分普票及专票,征管特点简单易行.而增值税的计税原理及特点为价外税,对新增价值征税,“以票控税”,在规定时间内认证抵扣,税票为普通及专用 ,其税控全国联网,相比营业税而言,增值税的计征复杂、征管严格、法律责任大.
房地产企业需要了解税收改制后企业自身财务所面临的挑战,做好营改增后的财务管理的各项准备工作,及完善各项应对措施.
一、营改增政策背景
2012年1月1日,我国在上海启动了营改增的试点,主要是在交通运输业和部分现代服务业当中实施.2012年9月,试点范围扩大至8个省市.2013年8月,营改增的试点已经扩大到全国范围,实现了全覆盖.2014年,铁路运输业、邮政业和电信业也实行了营改增,增值税的税制得到进一步完善.2016年,房地产、建筑业、金融保险业和生活服务业也实行了新的增值税税制.从2012年到2016年,我国的营改增实行了“五步走”的战略,第一步是逐步扩大营改增实施范围；第二步是基本实现营改增的全覆盖；第三步是进一步完善增值税的税制改革；第四步是完善增值税 和地方分配体制；第五步是实行增值税立法.随着营改增不断地深入,作为实行营改增后的房地产企业,需要调整自身的财务管理模式,以应对新税制下的挑战.该改革目的为进一步减轻企业负担,避免重复征税,降低企业税收负担.对于行业竞争趋于白日化的房地产企业,税负的高低直接影响企业的竞争力.
二、营改增后面临的挑战
营改增后房地产企业面临的挑战主要有：征税方式的选择；增值税 的管理；税负的实时监控.
(一)征税方式的选择
基于营改增过渡性政策,针对4月30日前开工的老项目,可在简易征收和一般计税征收方式中选一.简易征收方式下,税率为5%,进项 不可抵扣.一般计税征收方式下,税率为11%,进项可进行抵扣.单从税率的角度上看,简易征收方式税率最低,看似为首选征收方式,但是从应纳税额的角度上进行比较,简易征收：应缴税额等于销售价款/（1+5%）*5%,一般计税方式：应缴税额等于销售价款/（1+11%）*11%-已认证进项税额,从以上公式可见,一般计税征税方式下有个未知数,即进项税额,进项税额越高,企业应缴增值税税额越低.由此可见,简易征收和一般计税征收方式的税负孰高,不能简单从税率上确认,而是要综合项目的具体情况进行具体分析.
(二)增值税 管理及其合规性
营改增税制下,对于一直以简单计征方式缴营业税的房地产企业的来讲,对增值税的实际操作还处于摸索阶段,而在 “以票控税”的增值税体制下, 管理以及 的合规性审核,都将直接影响着企业的税负.此外,房地产企业项目中的小工程小项目,无法避免由个体户和小规模纳税户承接工程,对抵扣链条的完善性需在合同谈判时进行明确.综合以上原因, 的管理及其合规性直接影响着企业税负的高低,基于增值税 计征复杂、征管严格、法律责任大,由此 管理及其合规性审核给房地产企业的财管管理工作带来前所未有的挑战.
(三)税负的实时监控
税制改革的前后对比,营改增前,房地产企业缴营业税,即价内税,计税基础为价税合计,全额按5%征税.在营改增后,由原营业税改为增值税,即价外税,计税基础为不含税价,且进项税可以进行抵扣,当月应缴税额等于销项-已认证进项.在增值税“以票控税”的税制下,税负的高低,需结合进项税票的取得进行实时监控测算,方能达到最优税负效果.而进项的取得则存在多方面的因素,如供应商税负转嫁、合作建房的方式、拆迁补偿及贷款服务不可抵税等原因,都将直接影响企业的税负.如何尽可能得到更多的进项,如何及时、充分抵扣进项,都离不开财务数据的实时监控,新税制下,财务管理工作需积极做出应对措施,以应对新税制下的挑战.
三、营改增后应对措施
(一)征税方式的选择依据
对于税负的高低测算,首先应综合考虑项目所处开发阶段,是否接近完工.其次,应对进项的取得进行数据的收集统计,为征税方式的选择方式奠定基础.对于进项方面,应考虑采购、建安等上游企业是否具备一般纳税人资格,土地价款所占比重,拆迁补偿金额的大小,利息的高低等,这些都是项目进项来源的重要支持.另外,对于销项方面,客户群体的定位对税负及 流也产生直接的影响,应根据项目市场调研结果的比重进行测试,即客户群体个人、企业各占的比重.相同价款下,企业客户取得税率为11% 比5%税率的 成本更低,抵税效应更大,企业客户更倾向选择税率高的项目.此时选择一般纳税方式下有利于项目销售,以及资金的回笼.对以上数据进行收集后,在两种征税方式下（简易征收VS.一般计税方式）下测算税负的高低,根据税负测算结果进行分析, 流最大,税负最低的为最优税收征收方式.
(二)增值税 管理及其合规性管理
为保证抵扣链条的完整,以及完善增值税的核算、申报、 管理等内容.企业财税人员应积极参加增值税操作及涉税相关培训课程,加强增值税操作流程知识的储备,以保证业务前端顺利开票,顺利完成增值税申报,并保证会计核算和财务报告准确.在此基础上,需重点对进项 进行管理,对业务人员的 取得及传递进行规范,加强业务人员对增值税 “三流合一”的认知,并在合同谈判方面,选择可提供高税率的采购、建安企业,以保证进项收取的 合规,并且抵税效应最大.在 管理上,应首重加强企业内部控制,建立《 管理规范》、增值税 操作手册,由专人进行增值税 的管理.在 的传递和作废等环节中,建立 传递台帐,保证 的完整性,避免 遗失风险.并应对增值税 知识的普及,对项目开展人员、房屋销售人员等进行 使用的培训工作,规范 开具的流程,防止因为漏开、虚开、认证不及时等失职行为给企业带来的损失.
(三)税负的监控措施
在新税制下,税负的监控需嵌入到各个业务环节.首先,在项目取得的前期,应对合作建房模式进行谈判,以股东各方利益最大化为原则,采取风险共担、利润共享的分配方式进行投资合作,避免由投资方式的选择而产生应税行为,降低税务成本,增加合作净利润.其次,在项目的开发建设期采购合同中谈判优为重要,应重视税额承担方确认,合同价款应标明（含税不含税）,并明确注明开票类型、开票方式、开票时点,同时约定如果存在销售退回的情况对增值税承担方在合同中明确,以最大额度取得进项 ,为企业税负转嫁奠定基础.最后,在项目的销售阶段,客户群体的定位也关乎到销项税额的高低,同时更关乎到企业的 流入,为此,在销售阶段需对客户群体进行动态的监测,准确及时把握市场动态,并同步扩展销售渠道,争取最大的 流入量为企业运营提供强大的支持.
四、结束语
综合本文以上的结论得知,在营改增税制下,房地产企业税制的变化给财务管理带来的挑战,不仅仅在税务抵扣链条的管理方面,而是牵一发而动全身涉及到各个业务环节并贯穿整个项目.从项目合作方式的选择,业务部门对新税制的认知,客户群体的定位等等,都影响着企业的税负,而税负的高低直接影响着产品的成本,而产品成本的高低是企业竞争力的核心.基于此,作为房地产企业财务管理一员,我们任重道远,我们要用辩证的眼光去看待税收的变化导致财务管理的变化,使得房地产企业在财务管理上关注税制政策变化的同时,调整自身的经营模式,为自身未来的发展扩展更大的空间.
参考文献：
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[3]潘立伟.浅谈营改增后房地产行业的财务管理重点及难点[J].中外企业家,2015
结论：大学硕士与本科面对挑战毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写面对挑战,我们从不逃避方面论文范文。
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