论高校内部审计风险分析防范,这篇内部审计论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
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摘 要：当前我国高校正处于特殊的转型时期,给内部管理工作提出了更高要求.由于高校建设步伐的加快,各项资金投入数额越来越大,增加了财务管理的压力和难度；通过高校内部审计手段,能够全面控制高校财务状况,但是同时内部审计风险客观存在,需采取一定防范措施,才能保证发挥审计职能,保证高校资金运行安全.本文结合高校内部审计风险的特征,分析发生风险的原因,提出有效的防范对策.
关键词：高校； 内部审计风险； 特征； 成因； 对策
随着我国高等教育改革的不断推进,逐渐扩大了高校自主办学的规模,和此同时学校经费也由过去的国家拨付转变为多渠道筹集资金模式,增加了高校内部经济活动的复杂性.但是由于高校内部缺乏完善的内部审计体系,相关内部控制制度不健全,再加上内部审计人员自身问题,给高校内部审计带来诸多难题,导致内部审计频繁出现问题,产生诸多风险.因此,针对高校内部经济发展实际情况,客观分析内部审计存在的风险并提出应对策略,对提高高校内部审计规范性、健康性发展具有重要意义.
1 高校内部审计风险的特征
(一)广泛性
当前,高校内部审计工作涉及的范围越来越广、内容越来越多,除了对学校日常教学活动中财务收支情况进行审计外,还在监管学校固定资产、采购教学仪器设备、管理科研经费、维护学校基础设施等方面发挥作用,审计的工作对象表现出广泛性特征,相对应的审计风险也表现出广泛性特征.
(二)可控性
内部审计风险是客观存在,给审计人员识别风险增加了难度,但是内部审计风险并非不可控.如果审计人员能够提高意识,运用专业知识和丰富的经验,改进审计程序和审计方法,则可影响审计风险,降低审计风险.一般高校内部存在的审计风险主要包括固定风险和控制风险两大类型,二者的存在都和审计环境密切相关.其中,固有风险独立于内部审计职能,而控制风险则和被审计单位的内部控制水平密切相关；和一般性企业相比,高校面临的固有风险较少,但是控制风险则相对更多,如果审计人员能够提高工作主动性,可及时发现风险的存在,以采取应对措施.
(三)隐蔽性
高校内部审计风险具有隐蔽性特征,导致审计人员难以精准判断审计风险的类型,也难以统计由风险带来的损失数据,只有运用专业的技术手段,才能觉察到审计风险的存在.
2 高校内部审计风险的形成原因
客观分析当前我国高校实施内部审计的实际情况,发现其中存在一些问题和缺陷,增加了发生内部审计风险的几率,这也是产生内部审计风险的主要原因,现归纳总结如下：
(一)内部审计工作人员风险意识不足
由于高校内部审计人员没有意识到风险管理的重要性,缺乏基本的风险管理责任意识,导致内部审计风险频繁出现,带来了诸多损失.随着我国高校办学规模的扩大,各种经济活动日益频繁,增加了审计工作的压力和难度,如何完善内部审计监督和管理,成为高校内部经济管理中应着重思考的问题.但是从现有内部审计人员的能力和素质来看,由于素质水平层次不齐、业务能力欠佳等影响,内部审计工作的开展不理想；高校缺乏专业的内部审计人才,导致内部审计工作力量薄弱,缺乏责任心,极易引发审计风险.
(二)内部审计工作的独立性不强
高校内部审计活动的开展,主要针对本单位或者本部门的经济活动行使监督权,为高校经济活动提供监督和服务,也是高效领导者做出科学决策的重要依据.但是从当前高校内部审计机构的设置情况和工作情况来看,普遍选择单独设置审计处或者将审计部门和校内纪检部门、监察部门相结合的方式.内部审计机构仅作为高校内部机构之一,接受高校领导者的直接管理,并且从业务上接受上级审计部门的指导,这种双重领导体制的存在,限制了内部审计工作职能的发挥,增加了独立开展审计工作的难度.另外,一些高校领导者既管理学校内部财务部门也管理审计部门,出现"自己审计自己"的行为,不利于维护审计的权威性；尤其学校管理人员发生违纪现象,审计工作显得无能为力,甚至出现提供虚假审计报告现象,造成审计风险.
(三)内部审计的工作方法滞后
随着高校内部审计工作范围进一步扩大,审计的内容包括内部控制制度审计、预算执行审计、经济责任审计、经济效益审计等多个方面,不同审计内容的审计要求不同,应选择的审计方法也不同,这就要求内部审计人员掌握多元化的审计技术.但是目前高校内部审计工作中,以"账项基础审计"为主,审计的主要作用就是查错防弊,内部审计人员缺乏对内部审计风险的重视,没有考虑到可能产生风险的要素,工作中的随意性较大,增加了风险发生几率.另外,从创新审计方法和审计技术角度来看,高校内部审计工作仍然以人工操作模式为主,很多高校没有引进计算机办公技术和专业的审计软件,造成内部审计工作的出错率较高,审计的深度不足、内容单一,和现代高校内部审计的要求不相符.因此,为了适应新形势下内部审计工作的需要,审计人员应转变传统的工作思路和工作方法,推动审计业务的电算化发展,是提高审计质量、降低审计风险的重要选择.
(四)内部审计人员综合素质欠佳
高校现有的内部审计工作人员,大多来自其他工作岗位,由于缺乏专业的审计知识及审计工作经验,再加上自身学习能力不足、综合素质欠佳,给审计工作的正常进行带来极大影响.首先,一些审计工作人员来自学校内部的财会部门,他们的知识结构单一,仅具备会计实践经验,对审计工作缺乏充分认识和重视,面对审计工作中存在的问题,不能独立分析或解决,影响工作效率；其次,现有工作人员的审计技能滞后,大多以传统的工作手段为主,如查账对账、座谈询问等,工作中的主观性过强,缺乏规模性管理意识,工作中经常出现主次不分的状况,增大审计风险；再有,审计工作对审计人员的专业素质、道德素质等要求较高,强调了无私奉献精神、严于律己精神,但是目前高校个别审计人员缺乏职业道德水准,尤其在发现重大问题或漏洞时,考虑到和被审计单位或被审计人员的利益关系,主动放弃了审计工作的追查权和揭露权,甚至对审计结果 ,影响审计结论.因此,审计人员无法按照要求落实工作责任,导致审计报告和实际情况存在偏差,引发内部审计风险.
结论：关于本文可作为相关专业内部审计论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文内部审计软件论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
高校内部审计风险与主要防范措施
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