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审计论文参考文献：
摘 要：目前国内外的学者对于审计质量的测量还没有达成一个标准,但是,在实证论文的检验中,人们常常选择一些可以替代审计质量的指标来进行判断.本文对于现有的和审计质量有关的文献进行了整理和梳理,选取了一些代表性的文献,对现有文献常用于替代审计质量的指标进行了总结和归纳,希望能为审计有关的研究进行多方位的补充和探索.
关键词：审计质量；替代指标
审计质量一直以来受到广泛的关注,这是一个非常热门的领域.审计质量一般被认为是注册会计师发现并报告被审计单位财务报告中存在的违规行为的联合概率,也有一些学者和专家认为不应该仅仅从结果而言,应当从风险的角度来考虑审计质量,他们认为高质量的审计服务应当是使得检查风险降低到能够保证审计工作.国内外学者积极探究,从不同的方面来尝试剖析审计质量.由于审计质量无法直接判定,通常来说,都是选择一些可计量和观察的行为或指标来进行替代,间接的来测量审计质量.本文综合现有的国内外文献来看,对关于审计质量的文章进行了梳理和总结,总的看来,关于审计质量的替代指标主要有以下三个方面.
一、选取审计费用来替代审计质量
审计服务一般是一种有偿行为,而所偿是和服务质量挂钩的,一般说来,服务质量越好,收取的费用越高.Francis（1984）运用Simunic 模型可知,审计费用和事务所规模是呈现正相关关系.Palmrose（1986）的研究表明大型事务所在审计时间和审计费用上花费更多,说明大事务所给予更优质的审计服务质量.漆江娜,陈慧琳和张阳（2004）在事务所规模,品牌,价格和审计质量的研究中也发现了普华永道,毕马威,安勇,德勒这四大会计师事务所审计费用明显高于本土会计师事务所.说明在人们心目中能提供更优质服务质量的事务是和所收取的费用成正比的.陈东华和周春泉（2006）的研究也进一步表明：会计事务所变更之后的审计收费形式的变化是能够影响下一任注册会计师的相关审计情况.宋衍蘅和殷德全（2005）选择名气较大的会计师事务所的公司如果更换为名气较小的会计事务所,关于审计费用的花费将会降低,说明此类公司由于倾向于高审计质量并且为此支付了更多费用.以上这些文献,证实了审计费用作为审计质量替代指标的合理性.但是以审计收费作为评估审计质量的替代变量也有一定的缺陷,因为其隐含了审计收费低就代表着提供审计服务的会计事务所的服务质量差.但是根据我的法律明确了审计收费制定标准应和该项服务所需的技术和知识水平相关,和从事该项专业人员的经验、水平和服务所需的时间及该项服务需要承担的风险、责任相关.
二、选取非标准意见来替代审计质量,利用审计结果来直接替代审计质量
Lennox（1999）的研究发现规模较大的事务所比规模较小的事务所能出具更有效、更明确的帮助警告财政危机的审计报告,证明了出具非标准意见替代审计质量的可靠性.申富平和丁含（2011）在审计收费和审计质量的关系研究中,以审计意见来替代审计质量,研究表明,当第一大股东持有的股份比较少时,审计费用和审计质量之间呈现正相关的关系；当第一大股东持有的股份较多时,审计费用和审计质量之间呈现负相关的关系等文献证实了使用非标准意见作为替代审计质量的有效性.王霞和徐晓东（2009）的研究也证实了：声誉较好的会计师事务所所出具的审计意见更加严格,提供的审计服务质量越高,出具的非标准意见更能代表审计质量.以上这些文献,证实了用非标准意见作为审计质量替代指标的合理性.然而,使用非标准意见作为审计质量的替代变量,并不能有效的应用于所有情况.比如：有些上市公司的财务报告的准确性和可靠性都很高,相关会计师按照审计准则,连续发布了标准无保留意见.
三、选择盈余质量来替代审计质量
众所周知,容忍更少的盈余管理是高标准审计质量的特征之一.通过检验相对应的盈余质量的指标：盈余管理、盈余的稳健性和市场反应系数,利用出具非标准意见为解释变量,构建一个替代过程.对于上市公司高層而言,盈余管理是公司致力于实现的目标,这恰恰和注册会计师的审计目的相悖,从某种意义上来说,盈余管理实质上是公司的管理层和审计公司财务质量的注册会计师的一个博弈结果.它显示了注册会计师对于被审计公司盈余管理的容忍程度,也考量了注册会计师本身对于审计业务执行的风险评估和判断.Teoh 和Wong（1993）的研究表明：随着审计质量的提高,盈余质量也会同步提高,ERC和审计质量正相关.刘运国和麦剑青（2006）在论四大事务所的审计质量的研究表明：盈余管理和是否为四大会计师事务所在统计水平上没有显著关系.陈信元、夏立军（2006）审计任期和审计质量的研究用修正的Jones模型计算了公司可操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的替代指标,证实了审计任期和操纵性应计利润的绝对值呈现U型关系.
审计质量一直是研究的一个重要领域,专家和学者一直在寻找一种更加准确而合适的替代指标来度量审计质量.审计质量作为财务信息里一项重要的信息常常受到财务信息使用者高度重视,基于此,本文对于常用于实证论文中替代审计质量的指标做了相关的归纳和整理,希望能为审计相关的研究补充多方位的资料和信息.
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作者简介：
龙芮希（1992-）,女,汉族,祁东,硕士研究生在读,湘潭大学工商管理（会计）,研究方向：审计.
结论：关于审计方面的论文题目、论文提纲、审计和会计哪个好就业论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
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