研发费用加计扣除政策对会计处理影响分析,关于免费加计扣除论文范文在这里免费下载与阅读,为您的加计扣除相关论文写作提供资料。
加计扣除论文参考文献：
摘 要：为推动企业科技创新,鼓励企业加大研发投入,提升企业核心竞争力, 贯彻落实国家关于加快实施创新驱动发展战略精神.财政部、国家税务总局、科学技术部先后下发《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号,以下简称“119号文”）和《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号,以下简称“97号公告”）,上述文件对原研发费用加计扣除政策进一步规范和补充,本文拟就新下发研发费用加计扣除政策对会计处理影响进行分析.
关键词：研发费用 加计扣除 会计处理
一、会计和税收对研发费用的核算总体要求
财企[2007]194号文规定,企业研发费用指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用.企业应当明确研发费用的开支范围和标准,严格审批程序,并按照研发项目或者承担研发任务的单位,设立台账归集核算研发费用.《企业会计准则第6号——无形资产》及其应用指南（以下简称“无形资产准则”）对无形资产的确认、计量和相关信息的披露要求等进行了规范.
97号公告规定,企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理.研发项目立项时应设置研发支出辅助账,由企业留存备查；年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表,并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关.企业对研发费用和生产经营费用划分不清的,不得实行加计扣除.
需要注意的是,目前在实际工作中,部分企业未能在会计系统中按研发项目进行研发费用归集核算,而是中途或年末待企业到科技部门或经信委等部门外部立项后,会计上再在会计系统中抓取相关数据资料,登记辅助账.由于研发活动已经发生,后续研发费用归集则很难符合会计和税法要求,如事后补充资料就会出现领料单集中由研发部门补签等不合理现象.
97号公告要求企业对研发费用分资本化和费用化、分项目进行核算,其附件“研发支出”辅助账（样式）中要求企业填写研发费用发生时间、凭证号、摘 要和借贷方金额、费用明细等信息.研发活动作为具有明确目标的系统性活动,企业应通过对会计信息系统进行改造,从内部立项、研发项目建账、研发费用归集、研发成果管理等进行信息系统管理.如果确实对于部分费用企业无法在会计系统进行系统核算,可以适应结合辅助账进行处理.
二、研发费用主要变化及应对分析
119号文规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,如果符合条件的,则按费用化支出或资本化支出当期摊销金额加计50%扣除.由于119号文和97号公告对研发费用归集较原有加计扣除政策有较大变化,企业应考虑如何应对税收政策变化,以享受该税收优惠政策.
(一)人员人工费用
97号公告对研究人员、技术人员、辅助人员进行、外聘研发人员作了具体定义.即,研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验,在研究人员指导下参和研发工作的人员；辅助人员是指参和研究开发活动的技工.
对比《高新技术企业认定管理工作指引》可以看出两者对研发人员定义趋同,但高新技术企业认定对科技人员和*或临时聘用人员在企业累计工作时间有“183天以上”的限定条件,研发费用加计扣除则无此条件,我们可关注后续《高新技术企业认定管理工作指引》的修订.
119号文和97号公告对研发人员均强调“直接从事研发活动人员”,研究人员以前政策有“主要从事研究”定语.技术人员和辅助人员只要求“参和”研发工作的人员,可以认为相关人员不一定是专职从事研发活动的人员,对于*从事其他管理活动和生产经营的研发人员、技术人员等,其发生的工资薪金也可以加计扣除.问题是如何核算*人员“参和”研发活动所对应的工资薪金,则要求人力资源部门及相应的业务部门建立考勤记录,以为其工资薪金的分配做好支撑.
[例]医疗器械企业研发新产品医疗器械,其需将新产品提交给具有器械临床试验资格的医疗机构进行临床试验.由于销售部门和医疗机构联系密切,企业往往将该研发职能交和销售部门完成,此时销售部门增设研发职能岗位,专职或*于临床试验.
无论是专职研发或*其他管理活动和生产经营活动,其应涉及相关问题：一是,企业内部业务流程的设计,发起部门应是研发部,由销售部门内相应临床试验岗位人员执行.该部门人员管理在销售部门,而工作成果由研发部门考核；二是,临床试验人员工资薪金、试验费用和差旅费等费用如何归集到研发费用明细?工资薪金应由人力资源部门考核到研发部门,如果是*人员,则需要销售部门将该*岗位人员*工时等基础资料报送至人力资源部门.对于其他费用应遵循“费用随事项”的原则,对应核算到研发费用、或其他管理活动和生产成本核算,相应部门预算也要进行调整.
外聘人员应同时符合临时性并签订用用合同或协议.119号文规定外聘研发人员的劳务费用可以加计扣除,同时,97号公告规定企业外聘研发人员应和本企业签订劳务用工协议（合同）且为临时聘用.那么,企业支付给外聘人员报酬是否要取得票据呢?由于97号公告要求双方需签订劳务用工协议（合同）,而该技术人员往往有主要任职单位,和建筑、商业等单位临时用工不同,因此,聘用单位支付劳务费用时应取得相应票据方可税前扣除和加计扣除.
(二)折旧、无形资产摊销、租赁费等费用
119号文对于研发活动的设备折旧、租赁、无形资产摊销等不再强调“专门用于研发”.那么,实际操作中,如何将上述费用在研发费用和管理费用或生产成本进行合理分摊是企业最为关注的.
做好基础数据记录.企业仪器、设备、无形资产等资产既用于研发活动,又从事或用于非研发活动的,如果能准确记录工时的,则记录工时,但有的无法用工时进行分摊的,应记录其他基础数据.如,有的新产品需利用现有生产线进行试验,则需要记录当月正常产品生产数量,以及试验产品数量.
结论：关于本文可作为相关专业加计扣除论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文研发费用加计扣除计算论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
我国研发费用加计扣除政策探微
摘 要：研发费用加计扣除作为我国一项重要的税收优惠政策，起到了激励企业增加研发投入、自主创新的效果，目前，已取得一定的成效，但是从整体情况看，政。
企业研发费用加计扣除政策问题和
摘要：新的企业研发费用加计扣除政策的制定、实施，极大激发了企业的自主创新热情、提高了企业的自主创新能力，更重要的是其使企业得到实实在在的好处。为。
高新技术企业研发费用加计扣除政策落实情况分析
摘要：随着时代发展，高新技术企业在当前形势下的作用愈加突出，为了促进高新技术企业自主创新能力的提升，国家实施了研发费用加计扣除的政策，对于高新技。