文化角度看国际财务报告准则趋同问题,本论文为您写国际财务报告准则毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
国际财务报告准则论文参考文献：
摘 要：虽然有些国家认为国际财务报告准则成本高且程序复杂所以不愿意采用,然而,随着国际贸易和经济全球化的发展,对一套高质量的、统一的会计准则的需求正在增加.本文从文化的角度,以美国、德国、日本和中国为例探讨各国会计准则和国际财务报告准则（IFRS）的趋同情况,分析各國趋同情况不同的原因.
关键词：国际财务报告准则；文化；融合
根据世界贸易组织报告,国际贸易和跨境投资量是不断增加,2011年欧洲的制成品出口增长了15%,1980至2008年的商品交易量翻了两番,增长率是GDP增长率的两倍.虽然国际贸易和跨境投资不会被不同的财务报告准则阻断,但是各国不同的财务报告准则无疑是全球资本流动的一个重要障碍.国际财务报告准则（IFRS）是由国际会计准则委员会（IASB）为企业实体编制财务报表而制定的一套会计准则,希望所有国家或经济体应用这些标准,而这将为投资者等用户提供一个将上市公司的财务业绩和国际同行相比较的能力.尽管已经有国家要求使用IFRS,但在很多国家或地区IFRS只允许在某些情况下使用.根据国际财务报告准则基金会2015年的报告,IFRS的主要特征是透明度、问责制、效率以及减少信息不对称.IFRS通过帮助投资者识别全球机遇和风险,从而改善资本配置,为经济效率做出贡献.此外,使用单一的、可信的会计语言可以降低资本成本和企业的国际报告成本.因此,各国对于消除国家会计准则的差别、向IFRS靠拢的趋势越来越强.
虽然许多国家并没有使用IFRS,但也正在向IFRS在趋同,而收到很多原因的影响,不同的国家趋同的程度有所不同.因此,吉尔特·霍夫斯塔德（Hofstede）的文化维度模型为各个国家不同的趋同情况提供了重要的解释点.Hofstede认为,文化是一种社会规范,是在一个环境下人们共同拥有的心理程序,能将一群人和其他人区分开来.他用五个文化尺度（权力距离,不确定性的规避,个人或集体主义,男性和女性化）来衡量不同国家文化差异、价值取向的一个有效架构.而葛雷（Gray）根据Hofstede的文化研究,提出了文化维度如何影响国家会计环境,提出了四个会计价值：专业、一致性、保守性和秘密性.他认为这些价值可以用来解释和预测国际会计体系和会计发展模式的国际差异.文化、政府态度、经济等因素在国际会计准则的趋同过程中发挥着重要作用.然而,文化也对经济,政府法律等等因素有微妙的影响.下面本文会从文化的角度,以美国、德国、日本和中国为例探讨国际财务报告准则的趋同.
一、影响日本和中国的因素
毫无疑问,美国在二战后对日本经济发展产生了重要影响.根据《美国会计原则》,日本制定了日本企业会计原则和相关工作规则.此外,日本注册会计师协会和商业咨询委员会在创建日本证券交易法时也受到美国的影响.因此,美国在很大程度上影响了日本的会计准则,这也意味着日本会计准则和IFRS的不同.尽管日本和美国作为经济伙伴之间的重要性关系由于中国等其它新兴经济大国的崛起而在一定程度上被削弱了,但两者之间的经济和政治关系仍然不容忽视.换句话说,从政治和经济角度来看,美国的影响力不容忽视,因此,在日本会计准则和IFRS的趋同过程受到美国的影响也是不可避免的.
面对经济全球化,日本作为市场上的主要经济力量,签署了一项名为“*协议”的协议来加速和IFRS的融合.这是因为日本公司希望更好的在国外市场筹集资金,并意识到他们必须使用投资者熟悉的会计准则来准备报表.换言之,经济因素推动了日本会计准则和IFRS的趋同.然而受日本的民族文化的影响,日本很难完全采用IFRS.首先,集体观念和荣誉是日本社会文化的一个重要组成部分,终身雇佣制在日本也很普遍.和其他国家相比,这种社会文化影响了日本企业对员工的忠诚度要求.因此,员工对公司忠诚,而公司保护和奖励员工来使双方的关系更牢固、更和谐.但这种文化可能也是日本会计准则向IFRS趋同的障碍.因为在忠诚和终身雇佣政策的影响下,日本管理者和会计师可以选择保护公司的信息和数据而不是披露信息,难以达到IFRS对于信息披露和透明度的要求.
此外,公司披露信息的方式和质量很大程度上取决于其资金来源.在美国,企业通过发达的股票交易所筹集资金,因此这需要向公众提供高质量的信息来满足投资者对高质量信息的要求,以获得资金.而日本的公司更喜欢从银行等机构投资者那里获得融资.虽然作为主要融资来源的银行不需要从外部财务报表获得信息,但披露信息的缺乏不仅显示了日本融资的传统也表明“保密”这个文化因素对日本会计的重要影响.
将一个新的会计系统应用到一个发达的、会计系统已经建立起来的社会并不是一件容易的事情,特别是当这个国家的文化倾向于“保守主义”的时候.且保守主义总是伴随着强烈的不确定性规避,事实上,强烈的不确定性规避是日本文化维度中一个重要的特征.一些日本公司不同意和IFRS趋同,不仅是因为执行成本高,还因为他们不确定IFRS能否带来良好的结果,因此缺乏进一步实行的动力.因此,尽管日本曾计划在2015年前迫使企业采用IFRS,但一定程度上受到不确定性规避、保守主义和保密等文化因素的影响,这个计划已经被推迟.然而,尽管日本政府可能不强制要求企业完全适用IFRS,但考虑到政治因素和国际经济趋势,以日本会计准则为基础的‘日式’IFRS可能会是日本的选择.
中国会计准则在一定程度上参考了IFRS而不是完全采用它.作为亚洲的两个主要国家,中国和日本都受到儒家文化的影响因此两国的文化有一些相似之处.例如,中国也有很强的不确定性规避和较高权力距离.然而,和日本相比,中国的权力距离比日本高,而对不确定性的规避则比日本要低.虽然中国文化也倾向于规避不确定性,但身为一个发展中国家,中国寻求在未来的几十年中进一步发展.因此,中国政府对IFRS持更加开放和乐观的态度.而由于中国较高的权力距离,中国公司的每一位成员都愿意遵守公司规章制度,并按照业主的指导方针来工作,员工不向高级职员或主管挑战,只服从上级的决定和命令.因此许多中国公司更喜欢推迟或不公布和公司决策有关的企业信息,许多中国公司的年度报告可能不会披露详细数据,且管理人员和会计师也倾向于为他们的商业数据保守秘密,这使得公众很难从财务报告中获取有用的信息.换言之,IFRS对披露的要求阻碍了IFRS在中国的使用.其次,经济和法律上的差异也不容忽视,中国会计准则受到国内法律法规和现阶段国内经济增长的影响,因而中国会计准则和IFRS还有很大的一个不同点,尤其是在“公允价值”问题上.
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