高新技术企业所得税优惠政策税收筹划,这是一篇与税收筹划论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。
税收筹划论文参考文献：
【摘 要】做好高新技术企业的税收筹划,可以合理地降低高新技术企业的各项成本费用,提升企业自身的市场竞争力,促进企业的健康发展,因而税收筹划对于高新技术企业的发展具有十分重要的作用.本文结合高新技术企业自身的实际特点,分析如何做好高新技术企业的税收筹划工作,以便能够更好地提升高新技术企业的经济效益.
【关键词】高新技术企业 所得税 优惠政策 筹划
引言
目前高新技术企业在规模上呈现出快速增长的趋势,在整个国民经济中所发挥的作用也越来越大.要使高新技术企业能够在发展中享受到各项税收优惠,就必须要开展必要的纳税筹划工作,提升高新技术企业的经济效益.但目前一些高新技术企业自身的税收筹划意识不强,在税收筹划方面所采用的方法也不够合理,所以并没有将政策上的优势真正转化为企业在市场上的竞争优势,影响了企业的健康发展和市场竞争力的提升.高新技术企业在发展中要结合自身经营和战略的特点,开展有针对性的税收筹划工作,这是实现企业自身利益最大化的有效途径.本文结合高新技术企业自身的实际特点,分析如何做好高新技术税收筹划工作,以期能够更好地增强高新技术企业的市场竞争力,促进企业经济效益的提升.
1、高新技术企业相关税收政策及财务处理要求
目前,我国关于高新技术企业的企业所得税优惠政策主要有两方面：其一,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销.享受企业研发费税前扣除的企业要求是财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业,并且企业所得税征收方式应为查账征收.其二,通过《高新技术企业认定管理办法》认定的高新技术企业可减按15%的税率征收企业所得税.此两项优惠政策不但可以减轻企业税负、降低企业经营成本、增加企业利润,而且可以通过退税增加企业的 流,部分缓解企业融资难的问题.
根据《企业会计准则》及国税发[2008]116号文的有关规定,研究开发费用的会计核算首先要建立以研究开发项目为基础的专账管理制度；其次,研发费用应和生产费用相分离；最后,实行的是有条件的资本化.要求设立“研发支出”科目,分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算.
关于研究开发费用的税务处理,根据国税发[2008]116号文的要求,费用化支出可据实扣除,同时纳税调减费用化支出的50%；资本化支出时计税基础为无形资产成本的150%,计税基础和会计成本间的差异为永久性差异.按照《所得税准则》的规定,将此差异对所得税影响的金额计入各年度所得税费用,而不通过“递延所得税资产”科目核算.
2.高新技术企业的税务筹划风险
2.1 高新企业认定及加计扣除涉税风险点
对于高新技术企业的税收筹划,一定要重视做好系统的规划工作,并避免在细节方面出现问题.这是高新技术企业税收筹划能否成功的关键.高新技术企业资格的获得是重中之重,其风险点包括以下几点.
（1）资格获得前,应明确企业产品（服务）是否属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的八类范围之一.
（2）资格的获得应合法合规.企业在进行纳税筹划时应注意科学筹划和偷税、漏税的本质区别.虽然两者都可以在一定期间内减少税负,但纳税筹划是一种国家鼓励、对企业经营发展有益的行为,而偷税漏税则是一种带有欺诈性的非法行为.合法和非法往往只有一步之遥,企业在纳税筹划时应确保符合税法中每一项规定,以避免陷入偷税漏税的误区.
（3）资格获得后,高新技术企业资格有效期为3年,不提出复审申请或复审不合格的,其高新技术企业资格到期自动失效.企业应关注每年复审的申请期,错过将无法继续享受优惠.
（4）资格获得后即使高新技术企业资格未过有效期,仍应关注企业在经营情况、人员情况有变动时是否符合税法的规定.高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化后不符合条件的、高新技术企业更名的都可能导致证书失效.
2.2 研发费用加计扣除涉税风险点
（1）科技和信息化局技术鉴定时,应对企业研究开发项目的所在范围及所处阶段进行评估,一般来说,没有创新只是做简单改变或维修、常规设计变更以及将已有技术直接应用于产品生产等都无法享受此项税收优惠.另外,项目名字包含“产业化”三个字的也很难通过专家的评审,因为企业已经掌握的技术方案,包括已完成产业化开发的产品等不属于加计扣除的范围.
（2）税收优惠备案时,应关注的是不同税收优惠申请和备案时要求不同.比如研究开发费用的范围,在研究开发费（高新认定）、财企[2007]194号以及国税发〔2008〕116号中规定不同.其中国税发〔2008〕116号中的规定尤其严格,不含社会保险费、住房公积金、外聘人员劳务费；不含房屋折旧、租赁费以及相关固定资产的运行维护费等,企业应逐条一一比对.
（3）汇算清缴时,有可能会被要求调增应纳税所得额. 有些企业在账务设置时未按照规定设立科目,或未分项目设立明细账、在优惠备案时才手工汇总各研发项目费用的做法,都是不符合要求的.
（4）税务机关检查时,若未通过税务机关检查,不仅要求企业调增应纳税所得额,还需补缴税款、滞纳金、罚款.如果企业在以前年度的税务优惠申报时没有把握好会计准则和税务规定的区别,在项目、费用范围上出现了偏差,很容易面临缴纳大额的滞纳金、罚款的风险.时间越长,对企业越不利.
3.合理筹划高新技术企业税收的建议
3.1 税务筹划必须合法、规范、有效
针对高新技术企业资格获得中的风险,企业应重点关注实际情况和规定间的差异,调整高新技术收入占企业总收入的比例,调整参和研发人员学历的比例,并建立追踪机制,使经营情况和人员情况在项目研发过程中始终符合规定.合理合法的纳税筹划可以缩小税基、增加成本、减少利润,但不能通过弄虚作假等手段获取高新技术企业资格.随着税务部门的征管稽查行为逐步走向规范化,以及社会信息化的发展,可供企业利用的投机空间已经很小.企业解决税务风险最好的办法,应该是建立一套严格的内控体系,将企业的税务风险控制在可接受的范围内.
结论：关于本文可作为相关专业税收筹划论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文税务筹划如何合理避税论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
高新技术企业享受优惠政策过程中税务风险规避
摘 要：我国针对高新技术企业出台了一系列优惠政策，同时也对此作出了相应规定。高新技术企业既应该充分合理享受这些优惠，也需要注意其中存在的税务风险。
节能节水、环境保护专用设备企业所得税优惠政策
摘 要根据企业所得税法及实施条例规定，财政部、国家税务总局、国家发展改革委2008年公布了《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《环境保护专用设。
小微企业所得税优惠政策执行效果其完善
摘要 为促进我国小微企业健康、持续发展，国务院出台并扩大了针对小微企业的所得税优惠政策，本文通过分析小微企业所得税优惠政策在A市的落实情况，指出。
小微企业所得税优惠政策执行效果与其完善
摘要：为促进我国小微企业健康、持续发展，国务院出台并扩大了针对小微企业的所得税优惠政策，本文通过分析小微企业所得税优惠政策在A市的落实情况，指出。