一带一路战略下国际税务合作体系构建分析,本论文可用于税务论文范文参考下载，税务相关论文写作参考研究。
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摘 要：国际税法通过对各国国内税法政策的协调,对国际税收利益进行合理分配.在经济全球化发展的今天,跨国投资和区域经济合作成为普遍现象,这对于发展中的国际税务合作体系形成挑战.本文阐述了“一带一路”战略的相关内涵及提出背景,围绕现阶段中国政府在战略实践过程中面临的税务政策冲突进行了相应的分析,讨论了目前我国实践中处理国际税务冲突,避免双重征税以及逃税避税的对策,在此之上,就构建国际税务合作体系提出了个人的看法.
关键词：一带一路；国际税法；税务合作；税收协调
中图分类号：F831文献标识码：A文章编号：2095-4379-（2016）20-0108-02
作者简介：黄茜（1996-）,女,湖北人,中南财经政法大学法学院,本科在读,研究方向：法学（涉外经贸方向）.
一、“一带一路”战略的背景概述
在2013年9月和2013年10月,中国国家主席 分别出访中亚和东南亚.在出访的期间,习总书记提出了共建“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”（简称“一带一路”）的倡议.而在2015年3月,国家发展改革委组织也根据该倡议进一步制定并发布了《推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景和行动》,这意味着我国“一带一路”战略在中国正式启动.
“一带一路”战略的提出是我国对外贸易发展新阶段的体现.我国的国际贸易战略从“引进来”到“走出去”,我国资本输出在国际经济中占据重要地位.中国的对外投资和对外贸易面临新的转型,从产业结构上来看,我国部分行业需要通过对外投资来转移部分过剩产能,降低成本,获得国外先进的技术、先进的管理理念和其他优质资源.而在对外投资的覆盖率上,我国和东南亚、非洲等地区的和投资合作项目投资率稳步增长,而我国对欧洲地区的投资则处于下滑状态.因此,为拓宽中欧投资渠道,协调区域税制政策成为我国对外投资新需求,习总书记正是在国内投资发展的背景下,提出“一带一路”战略,加强区域经济沟通.
“一带一路”战略下合作协商的国家众多,国家间的经济政策和税制政策也是差异甚大,跨国投资贸易中的税收陷阱防不胜防,国际双重征税、防止逃税和避税现象,而国际税法正是要通过协调国家间的税收分配关系,保证税收的无差别待遇.加强政策沟通的重点在于对税制政策进行协调,构建国际税务沟通平台.
二、战略实践中的税收风险
“一带一路”战略中的国家的经济、政治、民俗文化都是大不相同.因此,在“一带一路”战略实践的过程中,企业跨国在投资经营过程中肯定会面对不同的税制环境、交易环境等多方面的差异政策,这是企业进行跨国贸易或跨国投资过程中必须调适和重视的问题.而政府也将面临大量的跨国资本和商品流动带来的税收挑战.在不同的税制环境和税务政策下,“一带一路”中各国政府则会面临税收利益分配的冲突和摩擦带来的税收利益损失的风险,纳税企业面临不同税制标准下双重征税的政策风险.
三、我国目前服务“一带一路”的税收对策综述
(一)国际税收协商程序
目前我国对外处理税务冲突的问题主要依赖的途径之一是国际税收协商程序.国家税务总局也根据目前我国对外的税收协定程序制定了具体的实施办法,即《税收协定相互协商程序实施办法》.在企业进行国际贸易的过程中,如果出现了国际税务冲突和摩擦,该企业可以向我国税务机关提出申请,保护自己的合法权益.《税收协定相互协商程序实施办法》从多个方面保护企业在国际贸易或国际投资过程中的利益,为企业尽可能避免国际经营过程中的风险.主要有以下几个方面：第一是在各国对居民身份的认定存有异议情况下,如何进行协商解决的问题.第二是对企业对常设机构的判定问题,或者常设机构的利润归属和费用扣除存有异议的问题.其实因为各国对于企业的国籍认定所采取的方式也是不完全一致,有的国家采取主要营业地主义,有的国家采取管理中心主义.企业的形态各有不同,因此每一种贸易类型下企业国籍认定方式的差异也导致了各国对于同一企业的税收可能存在重复征收的情况.第三是在国际贸易或是投资的过程中,各国对企业各项所得或财产的征免税和税率有争议的问题.其实国际税务总局公布的实施办法中还对许多国际税务摩擦或冲突产生后的协商程序进行了规定.
(二)税收协定调整税收关系
随着国际经济形势的发展,税收协定逐渐在各个国家之间签订,不少国家低阶的税收协定已经接近甚至超过100个.税收协定的操作目标已经不在局限于消除双重征税.如今的税收协定已经被赋予了许多市民,防止偷漏税、禁止税收歧视待遇、国际税务争端的解决和国际税收协助,这些都已经构成国际税收协定中的重要内容.税收协定的签订也逐渐从双边国家到多边国家之间签订.
税收协定是当今国际社会中基本的也是最普遍的税务协调方式,通过协定对于双边税务抵免等方法的规定来确定国际之间的税务调整关系.
四、“一带一路”多边税务合作机制
（一）合作基础：加强国际税源管理,建立统一的数据库
1.跨境税源管理是国际税收管理的基础工作
跨境税源管理方法的探索可以借鉴发达国家曾经的经验.在发达国家的经济发展过程中,垄断资本主义时期和经济全球化两个时期是发达国家经济发展的重要政策转折点.在这些时期的过渡中,税收政策的变动和国际税制协调工作非常重要,而发达国家确实也都在那个时期采取行动,加强之前几乎无法触及的跨境税源的管理.
税源管理工作的加强和协调,可以为国际税制的改革协调打造交流同步的平台.在税源管理工作中,要想实现各国的协调同步,那么税收政管的信息交流就是一个非常重要的基础性工作.因此,税源管理的重点在于各国税务信息的及时沟通和互换.
2.建设区域税收信息数据库
信息的交流和沟通这在曾经的国际外交工作中很常见,但是之前的国际税务信息交方式和体制多是局限于两个国家之间的双边协定,或者有多个国家或是一个经济贸易区内的协定,但是在经济贸易战略下的税收信息交流较为罕见.随着信息时代的发展,一个区域性的税务信息数据库的建立非常符合国际贸易发展的潮流,也能够利用最新的技术满足交流频率日益增加的新贸易时代,能够极大提高税务信息交流的效率.
结论：关于本文可作为税务方面的大学硕士与本科毕业论文2018税务改革最新消息论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
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