美国租赁会计准则修订、影响经验借鉴,这是一篇与会计准则论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。
会计准则论文参考文献：
【摘 要】 IFRS16 Lease和US GAAP更新稿ASU2016-02 Lease（Topic842）（以下简称Topic842或新准则）先后于2016年1月和2月发布.通过回顾租赁准则的修订背景,比较Topic842与US GAAP ASC840后认为：（1）新准则的主要变化在于租赁定义、承租人租赁业务（除短期租赁外）表内确认及售后租回业务确认与计量等方面；（2）承租人融资租赁判断标准及会计处理理念、承租人经营租赁对综合收益表和*流量表的影响未发生变化；（3）融资租赁出租人会计处理除与Topic606指引相协调发生变化外总体未变；（4）新准则能够有效增强信息透明度与可比性,但因Topic842依旧侧重区分租赁合同实质加以分类处理,故复杂程度高于IFRS16 Lease.
【关键词】 IFRS16 Lease； Topic842； 售后租回
【中图分类号】 F234.5 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）06-0033-05
一、美国租赁会计准则改革的背景及进展
IAS17租赁和US GAAP ASC Topic840租赁准则（以下简称Topic840或现行准则）均侧重于识别经济实质上与购买潜在资产相似的融资租赁（finance lease,US GAAP称为资本租赁,capital lease）.双方准则均以租赁物所有权之上的风险和报酬是否实质上全部转移至承租人为标准,将租赁类型划分为融资租赁和经营租赁.承租人融资租赁下租赁相关资产与负债表内确认与承租人经营租赁业务表外披露两种不同的会计处理方法,引发了学术界和实务界对于相同交易采用不同会计处理降低财务报表可比性的批评[ 1 ].
鉴于两项准则在租赁实践中存在的缺陷,美国、英国、加拿大、澳大利亚和新西兰（G4+1）的准则制定机构先后于1996年和2000年提出两份报告,旨在要求承租人将所有长于一年的租赁合同引起的权利和义务都确认为资产和负债.经过两次征求意见稿阶段,IASB和FASB于2016年1月13日联合发布IFRS16租赁,该准则要求各主体在应用IFRS15源自客户收入准则的前提下,于2019年1月1日开始实施.FASB也于2016年2月发布了租赁准则修订更新稿Topic842,预计最早于2018年12月15日后的会计年度开始实行.Topic842提供了租赁准则修订的背景及更新动向,并进一步解释了准则变动结论的原因.
尽管双方准则制定机构在准则趋同方面取得了多项成就,但美国证券交易委员会（SEC）于2014年2月发布的战略计划中作出的“SEC将要结合其他事项来考虑单套高质量的全球会计准则能否实现”这一表述相对于其此前作出的致力于单套全球会计准则的表述无疑是一种退步,可以预见未来很长时间IFRS和US GAAP两套综合财务报告架构将并行存在.
二、美国新租赁会计准则的主要内容
IASB和FASB双方在許多领域达成了共识,包括租赁业务表内确认、租赁的定义、承租人租赁负债的计量等与现行准则不同的定义及会计处理.
(一)租赁定义改变
重新定义租赁为如果合同赋予在一段时间内以一项租赁资产的使用控制权来换取对价,则该合同中包含租赁.该定义侧重体现在租赁资产使用中获取实质上全部经济利益以及指定使用特定资产的收益和权力两项要素,以区别于当前建立在获取实质上全部资产产出这一基于单一收益要素上的定义.
（二）提升合约中租赁与非租赁成分、租赁成分间划分的精确性
现行准则虽然要求区分合约对价中的租赁与非租赁成分,但因经营租赁和服务合同业务处理类似,故提供的指引非常有限.在FASB看来,租赁交易本质上是一项收入创造行为,进而Topic842要求出租人按照Topic606收入准则中收入确认交易价款分配指引在租赁与非租赁成分间分配合约对价,非租赁成分采用其他可行准则（如服务成分适用更新后的Topic606收入准则）,不适用新租赁准则.承租人同样也应该区分租赁与非租赁成分分别采用不同核算方法.基于成本效益原则,新准则在实践指南中提供了承租人可以不区分租赁与非租赁成分的选择,但因合并计算毕竟将导致承租人确认额外的租赁负债,故承租人仅限于将其应用于不重要的服务成分,从而不会对财务信息可比性产生重大影响.
Topic842一项重要改进在于对一项租赁合约中包括两项及以上租赁资产之时应确认为单一还是多重租赁成分提供了判断指引.总体原则是依据独立价格（standalone price）为基准划分不同合约组成部分（租赁与非租赁）的相应对价.但不同租赁单元的划分可能会影响合约组成部分对价的划分及租赁的分类结果.比如在合约对价的划分中,可观察和估计的一揽子合约的独立价格可能与合约中各组成部分独立价格之和存在重大差异.FASB认为租赁合约中租赁成分的识别原则应该采用与Topic606中识别履约义务相似的规则,进而来判断承租人构建合同的目的在于获取多重租赁资产的使用权利（侧重租赁）还是获取一个包括多重资产的单一解决方案（侧重服务）.
(三)承租人准则发生了实质性变化
1.Topic842沿续现行租赁类型及划分判断标准
IFRS16定义租赁属性为在一段时间内获得资产使用控制权[ 2 ],进而承租人根据使用权模型不再区分租赁类型,应用单一确认方法及计量口径采用类似现行融资租赁处理模式进行后续计量.Topic842承认IFRS16所强调的租赁属性,正是这一基础上双方在承租人租赁业务初始确认环节基本趋同.但Topic842进一步要求根据租赁活动经济实质上的差异,判断租赁活动是否在经济实质上与购买非金融资产类似,承租人事实上获得了对租赁资产的控制权（包括有能力指挥租赁资产的使用以及获得实质上全部剩余收益）,进而沿续现行分类指引,依然保留了承租人融资租赁和经营租赁两种后续处理模式,导致原经营租赁合同承租人后续计量方面在两项准则间存在重大差异.
结论：关于对写作会计准则论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文违反会计准则会怎样论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
新修订金融工具会计准则对金融业影响
[摘要]2017年3月31日，《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》《企业会计准则第23号——金融资产转移》和《企业会计准则第24号——。
国际租赁会计准则新变化影响
摘 要：本文介绍了国际租赁会计修订的背景以及原因，然后阐述新租赁会计准则在哪些方面产生了变化，接着举例阐述了这种变化对相关企业的影响，最终对这种。
小企业会计准则特点、重要性、经济效应
◆基金项目：湖南省哲学社会科学规划基金办公室2015年度立项的一般项目（项目编号：15YBB047）；湘教通[2014]247号文立项项目的阶。
政府补助会计准则修订
最近，财政部修订发布了《企业会计准则第16号——政府补助》，旨在进一步规范企业对政府补助业务的会计处理，于2017年6月12日起实施。《准则》适。