A局工程款项支付内部控制存在问题,本论文为免费优秀的关于内部控制论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
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【摘 要】A局承接政府投资项目多,项目建设期间发生的各项费用都需经过A局的审批通过后,方可提交支付,其审批过程中如何进行有效的监管和控制,成为亟需解决的难题.本文在分析A局加强工程款项支付内部控制的重要性基础上,深入探讨了A局工程款项审批现状、风险点,分析了工程款项支付内部控制存在的问题,并针对性的提出了A局加强工程款项支付内部控制的对策措施,以促使各个审批环节都得到有效控制,从而达到管控风险的目的.
【关键词】内部控制；工程款项支付；规避风险
一、引言
A局于2008年成立,是市政府直属公益一类事业单位.主要负责市政府投资非经营项目建设的组织实施、管理、检查监督、组织工程竣工验收和资产移交.代建范围包括：党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关,各*党派和工商联,参照公务员管理的人民团体、群众团体、事业单位的办公用房及业务用房项目；科技、教育、文化、卫生、体育、民政、社保及广播电视、保障性住房、拆迁安置房等社会事业项目.到目前为止,A局已承接上述项目100多个,由项目前期报建开始,到项目竣工结算交付使用,全过程管理整个项目工程的建设.期间项目建设发生的各项费用都需经过A局的审批通过后,方可提交支付,其审批过程中如何进行有效的监管和控制,成为A局亟需解决的难题.为此,经过10年的不断补充与完善,制定了相关管理制度,以达到规避可预见的风险,对工程款项的审批实施有效的内部控制.
二、A局工程款项审批现状和存在的风险点
目前,A局已承接代建各项政府投资项目100多个,有学校、医院、安置房等,每个项目工程从前期报建开始到竣工结算交付使用,期间根据工程进度需要支付各项费用.
除了前期报建费用根据缴款通知书支付外,每项工程的每一项费用都订立了相应的合同,工程款项的支付条件与金额以合同为准.每个项目的实施,都按项目工程的实际需求订立建安工程合同、设备采购及安装合同、服务检测合同等,其中建安工程款有支付笔数多,支付金额大等特点,所以建筑安装工程合同款项审批支付时存在的风险最大,其中有以下几点：
1.工程预付款审批支付存在的风险
建筑安装工程合同签订后15天内向施工单位支付预付款,预付款的主要用途是施工单位准备材料以及做工程开工准备使用,总金额一般不超过合同价的15%.施工单位收到预付款后,如没有按规定购买材料、组织人员做项目开工准备,会造成工程不能如期开工.预付款被违规挪用后,会造成政府资金损失,形成风险.
2.工程进度款审批支付存在的风险
建筑安装工程工期一般在半年以上,期间会按合同约定按工程形象进度的80%每月支付一次.每月支付工程款金额由完成的工程量确定,具体工程量的核定由现场代表及监理公司共同核定.如果当期工程量核定超过实际工程量,就会使当期支付的工程款金额与大于实际完成量,造成当月期工程款超付,形成风险.
3.工程变更款项审批支付存在的风险
工程变更主要分为不可抗力因素（如政策、天气等）,具体施工内容的设计变更、签证变更以及建筑施工材料价格波动的变更等.在项目的建设过程中,由于种种原因,会出现因工程变更而产生的工程款费用.此种款项没有列在工程预算以内,审批时没有相关依据,控制不当,会造成工程造价超出总投资,形成风险.
4.工程工人工资审批支付存在的风险
遇到施工单位资金不足时,收到工程款后,会把款项支付到材料款上,不一定会及时发放工人工资.如此,会导致工人拿不到工资.许多因农民工拿不到工资而引发的纠纷频繁发生,引发社会不安,造成不良后果.
三、A局工程款项支付内部控制存在的问题
A局承接的政府投资项目,规模小的有几百万元,规模大的有几个亿元,其中以建筑安装工程费用占据了整个工程投资的80%,审批拨付建筑安装工程款成为工程款支付内部控制管理的重中之重.建筑安装工程合同签订后15天内向施工单位支付预付款,总金额一般不超过合同价的15%,实际操作中一般支付10%.以一个一亿的投资项目为例,该建筑安装工程合同金额约为8000万元,10%的预付款为800万元.在没有作保的情况下,预付款支付给施工单位风险极高.
在后续的工程款支付中,由于完成的工程量确认时,没有一个统一精确的计量尺度,人为决定的因素较大,造成估算完成工程量存在偏差.如偏差过大,就会造成超付或少付工程款.超付工程款会造成施工单位在没有完成工作而提前拿到工程款,工程处于不可控的状态下,工程质量难以得到保证.少付工程款会造成施工单位资金运转出现问题,拖慢工程进度.
工程实际施工过程中,都会出现各种不同情况,相应地会产生无法预计的费用.因为是无法预计的费用,只能在发生的时候才能核算.这种合同价款外工程进度款未经审定,支付金额难以确定,多付少付都会对工程进度造成不利影响.
施工单位收到工程款后,如何支配资金的主动权掌握在施工单位手中,农民工工人作為弱势的一方,权益难以得到保障.
四、加强A局工程款支付内部控制的对策措施
针对以上工程款审批支付现状及存在的风险点,加强对工程款审批支付内部控制,制定相关管理规定,降低风险：
1.工程预付款审批支付时的相关措施
在审批工程预付款时使用履约保函制度,即施工单位申请支付工程预付款时,需提供履约保函.履约保函一般由银行出具,保函条款中规定受益人权益,当被担保人出现违约情况,担保人需无条件赔偿受益人损失,履约保函担保金额不得小于预付款金额.履约保函制度的使用,可以有效地降低工程预付款支付的风险,确保施工单位认真履行合同条款,正确使用预付款.
2.工程进度款审批支付的相关措施
为了能每期准确核实工程的工程量,专门成立项目管理组对工程当期完成进度的工程量进行复核.项目管理组由项目总监、现场代表、项目分管领导组成,对每期工程进度完成量进行实地核实,相关数据形成表格资料,连同拨款申请表资料一同审批,项目管理组对表格数据的真实性、准确性、完整性负直接责任.核定当期完成工程量后,套价算出相应的工程进度款,在工程项目竣工验收前,工程进度款支付比例不超过80%,以确保工程进度款不会出现超付情况.
结论：关于本文可作为内部控制方面的大学硕士与本科毕业论文内部控制五要素包括论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
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