中小企业内部控制存在常见问题其优化,此文是一篇内部控制论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
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随着“万众创业,大众创新”的大力推进和我国经济结构的不断改革,中小企业得以迅猛发展,在我国经济发展中的地位逐渐增强,但是由于中小企业在资产总量、组织架构等因素的制约,其在经营管理过程中存在较多问题,特别是在内部控制方面.税务师事务所作为中小企业税务方面的主要指导者和服务者,在日常业务中和中小企业的接触较多,对于其内部控制存在的常见问题也较为了解.本文从税务师事务所业务的角度阐述中小企业在内部控制建设和实施中存在的常见问题,并针对问题从税务师事务所的角度提出相应的优化措施,以期能够对中小企业的管理和发展有所帮助.
一、内部控制及中小企业特点概述
内部控制主要是指由企业各级管理人员共同制定的以改善企业经营管理效率和效果、保障财务报告等相关信息的真实准确性为目的的各种管控程序和策略,它对于企业经济活动的正常运行和各项政策方针的良好贯彻执行具有重大的影响.根据我国《企业内部控制基本规范》所述,内部控制要素主要包含内部控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通和内部监督五大要素,其一般具有重要性、全面性、适应性、制衡性和成本效益五大原则.
和大型企业或者企业集团相比,中小企业呈现出一些独有的特点：一是资产规模较小,生命周期较为短暂；二是中小企业的经营权和所有权大部分未完全分离,组织结构较为简单；三是经营业务较为单一和专业化,灵活性和多元化不足,应对风险能力相对较差.正是因為这些独有的特点,造成了其在内部控制建设和实施过程中存在较多的问题.
二、税务师事务所及其业务
税务师事务所作为涉税服务和涉税鉴证业务的从事者,其在规范税收征纳行为、维护纳税人合法权益、减少税收流失、保证国家税收法律法规正确实施贯彻方面具有重要作用,其日常具体业务主要包括税务咨询、税务鉴证、税务、税收筹划、提供税务培训和高新技术认定等.
三、从税务师事务所业务的角度分析中小企业内部控制存在的常见问题
税务师事务所作为中小企业税务业务的主要指导者和服务者,和中小企业的业务联系最多,因此对其内部控制存在的问题也最为了解.笔者以自身实践为依据,站在税务师事务所日常业务的角度对中小企业内部控制存在的常见问题加以分析,具体如下：
(一)中小企业内部控制环境较为薄弱
中小企业内部控制环境的薄弱性主要体现在：一是企业管理层的内部控制意识淡薄,即中小企业由于经营权和所有权未完全分离,因此其管理者在经营管理方面仍然以家长式的管理方式为主,而缺乏对于相互牵制的认识,加上部分管理者出于经济效益的考虑,认为内部控制不能给企业带来直观的收益,所以对内部控制建设不够重视；二是企业的组织结构及职责分配不尽合理,即中小企业受其规模小、人员不足等因素制约,存在不相容岗位未完全分离的现象,从而导致企业在财产安全、会计信息质量方面存在风险隐患.
由于中小企业内部控制环境的薄弱性给其在经营管理和会计信息质量等方面带来了一定的风险,因此在税务师事务所在为其提供税务咨询、税务服务时也存在了较大的业务风险.
(二)风险管控意识较差
中小企业的风险管控意识较差主要体现在三个方面：首先是其缺乏较强的风险管理意识,即由于其在内部控制体系建设方面不够健全,因此在日常经营管理中存在较强的投机心理,进而影响到其在此过程中难以采取较为完备的风险管理措施来应对风险,从而造成其因风险而产生较大的经济损失；其次是中小企业没有较为完备的风险评估体系,降低了其抗风险的能力；最后是缺乏系统的风险应对机制,即中小企业在进行决策时多数以经验为依据,没有预先制定遇到风险的处理方案,从而造成其在风险出现时难以采取有效的措施来降低风险带来的损失.
中小企业的风险管理意识较差,从税务师事务所的角度来看,其在进行税收筹划时也难以对筹划风险进行有效的评估和制定应对机制,从而给企业和事务所带来了税收筹划方面的风险.
(三)内部监督机制缺位
中小企业内部控制是否有效,完善的控制制度是基础,而内部监督则是制度执行的关键,但是在实践中可以看到中小企业的内部控制内部监督机制处于缺位状态,即较多的中小企业由于人员和成本因素限制,并未设立独立性较强的内部审计部门,从而导致企业的内部控制执行力不强,加上中小企业的奖惩考核力度较弱及信息反馈较慢等原因,造成其内部监督呈现出缺位的现象.
中小企业内部监督机制的缺位,造成其内部控制有效性较差,进而在风险管控和保障财务报告等相关信息的真实准确性方面大打折扣,所以当税务师事务所在为其提供涉税服务相关业务时,将会难以取得较为准确的经营状况信息和财务数据,进而会影响到事务所的涉税服务的效果.
四、优化中小企业内部控制的有效途径
正因为中小企业在内部控制建设和实施过程中存在的上述问题,从而给税务师事务所的业务带来了一定的风险.笔者认为中小企业须从以下几方面对其内部控制进行优化：
(一)对内部控制环境进行优化
中小企业要实现对内部控制环境的优化,主要在于两个方面：一方面是企业的管理层要尽快转变家长式管理的思维方式,建立决策层的相互牵制机制,同时要理清内部控制对于企业管理和发展的重要性；另一方面则要从组织机构的完善入手,即在设置组织机构的过程中,要充分结合自身的管理层次和管理幅度等实际情况,不能片面追求面面俱到,而应当注意部门之间职能的科学划分,以高效、精简、协调、融洽为标准.
(二)建立完善的风险管控程序,提升风险预警能力
由于市场经济环境瞬息万变,中小企业要有效应对因此而带来的各种风险,必须从风险管控意识和程序两个方面来提高自身的预警能力：一方面是树立较强的风险管控目标和意识,主动加强内部控制,对可能遇到的风险进行防范；另一方面则可以利用设置财务类和非财务类的经营指标来预判企业的潜在风险,并对这些潜在风险进行财务风险和经营风险分类,以制定不同的风险应对措施来有效防范风险带来的经济损失.
（三）必须建立独立性较强的内部审计监督
中小企业必须要建立独立性较强的内部审计监督机制,由其负责对企业的各项经济活动相关的内部控制进行全过程监督,例如由内部审计部门对企业的采购业务、付款流程、资产管控、凭证账簿等的真实性、准确性、风险性和完整性等进行稽查审核并提供给中小企业的负责人,既督促内部控制制度执行的有效性,又能及时发现其中存在的漏洞并加以修正.考虑中小企业的经营规模、人员较少等实际情况,笔者认为内部审计外包也是一个较好的实践验证方向.
五、结束语
六、内部控制建设和实施对于中小企业防范风险的能力和管理水平的提升具有重要意义.本文从税务师事务所业务范围的角度出发,阐述了中小企业的内部控制存在的常见问题及其对税务师事务所业务的影响,并在此基础上分别从优化内部控制环境、提升风险管控能力和建立独立性强的内部审计监督三个角度提出具体的优化途径,以期对中小企业的内部控制完善有所启示.（作者单位为达州市兴源税务师事务所有限责任公司）
结论：关于本文可作为相关专业内部控制论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文内部控制五要素包括论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
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