论广播电视行业内部控制管理,本文关于内部控制论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
内部控制论文参考文献：
【摘 要】 随着我国市场经济体制的建立和完善,很多社会组织也由原来的事业单位转变为企业单位,尤其是在文化体制面临全面改革的形式下,广播电视行业也正经历着改制潮.随着企业组织形式和运营流程的确立,单位内部的管理方式也要随之转变,特别是确立企业内部控制管理体制.本文以广播电视行业为例,详细分析了广播电视行业的业务特征和业务流程,探究其内部可能存在的风险环节,并就如何完善广播电视行业的内部控制提出建议.
【关键词】 广播电视行业 风险环节 内部控制
一、引言
在过去的很长一段时间,广播电视行业一直是行政事业单位管理体制,由财政拨付资金维持单位运转.但是,随着我国经济体制的转型,广播电视行业也转变为企业法人主体,由原来的财政管理变化为国资委管理,这种转变释放了广播电视行业的活力.但是,由于长期的财政预算管理体制和事业单位管理体制的影响,其现有的组织结构和管理模式难以适应企业的管理要求.另外,随着互联网和新媒体的冲击,广播电视行业也在谋求多元化发展,业务范围也在不断拓展,在拓展过程中,广播电视行业的管理并不完善.当前,随着这种经营管理体制的转变,建立和完善企业内部控制成为广播电视行业转变管理方式的重中之重.
二、广播电视行业的内部风险环节
1.内部组织结构不符合企业管理要求
长期以来,受事业单位管理的影响,广播电视行业的内部组织一直采用事业单位的行政组织体制,具有浓厚的“官僚”体制作风,部门重叠,职责不明确,且达不到相互牵制的功能,监管部门职能弱化,内部控制的内部组织基础不扎实.改制后,很多单位也按照企业内部组织结构进行了重新划分,相应建立了董事会、经理层、监事会等部门,但是,新的问题又出现了,部门的职责权限并不明确,按照现代公司治理结构的理论,董事会负责公司的战略发展和监督,经理层负责公司的日常营运,监事会负责对公司的战略运营进行监督.但是,由于旧体制的影响,董事会插手和安排经理层的事情时有发生,监事会的权力弱化的现象一直存在,内部控制环境较为薄弱.
2.内部审计不完善
过去,在事业单位体制的影响下,内部审计工作往往流于形式,因为单位内部一把手具有较强的把控力,内部审计人员只能看着单位领导的脸色办事,大多数情况都是走个形式,并没有真正发挥内部审计的监督作用.改制后,政府对于其的监督模式由直接监督转为间接监督,企业的自主权充分放开,更需要建立起一个强有力的内部监督部门来监督企业的运营,保证企业的安全.而很多企业还是沿用过去的内部审计制度、审计方法和审计思维,这显然不能适应新的形势的要求.另外,在积极拓展业务的同时,企业的交易规模和组织人员规模也在不断壮大,企业的管理成本和管理难度也在增加,工作失误和舞弊的风险也在不断增加,在这种情况下,内部审计的重要性尤为突出.但是长期的体制性问题,内部审计并不受单位重视,制度建设缓慢,人员素质较低,这些都是当前内部审计表现的突出问题,也是未来亟需改进的问题.
3.业务流程环节的控制薄弱
对于企业来讲,常见的控制活动有授权和审批、不相容职位分离、会计控制和财产保护等控制方法.广播电视行业在业务流程过程中的控制方法大概也是以上几种.广播电视行业涉及较多的业务是广告业务和广告的招投标,目前很多广播媒体企业为了拉业务,往往由职能部门直接和客户洽谈,全程由职能部门全权负责,只要洽谈成功,这个业务就算完成.其实,根据企业内部控制的管理要求,这种业务签订的过程是违背不相容职位相分离的要求,业务活动的审批、签订和付款应由不同的人员和部门进行执行,如果违背这一要求,将增加职能部门和客户合谋舞弊的风险.另外,就是费用的审批和报销流程控制,在过去的事业单位管理制度下,广播电视行业都根据事业单位会计制度要求建立了一套报销审批制度,但是在执行过程中,只注重形式,不注重报销的经济内容,造成了很多的投机和浪费,这都反映了广播电视行业在业务流程环节控制的薄弱之处.尤其是广播电视行业营改增后,如何能最大化利用进项税合理避税,都需要在费用审批和报销流程中予以足够的关注和规范.
4.预算管理有待强化
改制后,广播电视行业由原来的财政预算管理转变为自收自支和自负盈亏的模式,预算对于企业进行经营规划和应对风险具有重要意义.但是,由于预算管理是非常专业的技术性工作,需要专业性的人才和工具.而广播电视行业长期采用“以收定支,收支平衡”的预算管理方法,这种预算管理方法往往采用增量预算编制方法,即在过去预算的基础上进行调整,这种预算管理模式和企业的管理需求相距甚远.目前存在的问题主要表现在以下几个方面.第一,预算的编制程序和方法存在问题.预算的起点应该是需求预测和战略需要,而很多广播电视媒体企业不注重需求预测,只是根据以往的经验确定一个目标值,这样编制出来的预算的精确性和引领性较差.还有,由于市场多变,还是有很多企业才有固定预算编制法,却没有采用滚动预算法和概率预算法等方法.第二,预算执行完全依靠财务部门.预算的执行过程牵扯到企业内部的所有部门,因此这不单单是财务部门一个部门的事情,需要各个部门全力配合和合作,现在的情况是在整个预算执行过程中,仅有财务部门在运作,这显然是不合适的.第三,缺乏预算评价过程.很多企业不重视预算评价这一工作,一旦年度工作结束后,根据预算的偏差情况,执行相应的奖惩政策,却并不重视详细地分析预算偏差.
三、强化广播电视行业内部控制的措施
1.建立起权责明晰的公司治理结构
公司治理结构的基本要求是产权明晰、权责明晰和相互牵制.按照要求,由股东大会选举设立董事会和监事会,董事会的主要职责是：制定公司的战略规划、经营目标、重大方针和管理原则；选聘经理层以及制定经理层的薪酬和激励方案；协调股东和管理层关系；提请重大决策供股东大会审议.监事会对股东大会负责,监督董事会对于企业战略方针的执行,全面检查各级人员的业务工作,例行检查公司的财务状况,负责股东大会交付的其他事宜.董事会下设管理层,在董事会的战略方针下执行日常经营营运事务,并对董事会负责.产权明晰的公司治理结构决定了内部控制的控制环境,是内部控制制度得以贯彻和实施的基础.
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