企业经济责任内部审计风险识别,该文是关于风险识别论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
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摘 要：经济责任审计,即是企事业单位经营承包人员或法定代表人在承包过程中或任职期间应该承担的经济责任的实施情况所开展的审计活动.企业内部审计主要是指企业组织内部开展的独立、全面的评价和监督活动,经营活动和内部控制的有效性、合法性和适当性是其评价和审查的重点内容,从而促使企业经营战略目标得以实现.
关键词：经济责任审计 内部审计 侧重点 风险识别
随着国企改革的不断深入,企业机构调整和负责人变动较大,在保证资产保值增值,提高企业经济效益和促进廉政建设等方面,企业内部开展经济责任审计是大有可为的.下面就开展经济责任内部审计的风险识别同大家交流学习.
一、开展经济责任内部审计的定位
经济责任内部审计是企业内部事务,企业经营互动的目标实现、合规合法、经济效益等方面是其审查的重点,其目的在于进一步提高企业风险管理能力、控制能力和流程管理水平,促使企业达到预定经营目的.所以,企业下属二级法人机构或部分领导人员是企业内部审计机构开展经济审计的主要对象.
二、经济责任审计内容和方法的风险识别
（1）对法人单位或部门的行政领导,审计内容包括“一岗双责”,实施集团总部要求的经营目标为是经济责任设计的重点检查内容,同时对资产、损益、负债等方面的真实性进行科学评价;有无经营决策失误造成的经济损失;是否存在随意改变利润和成本,做假账的行为;是否处于行业领先地位,经济效益是否处于最好的历史水平;有无其他违反国家财经法规的问题等等.同时要关注该法人单位或部门安全活动是否规范,内部控制是否健全有效.
（2）主要审计方法如下：要根据审前调查,做出的审计方案,确定经济责任审计的审计方法,主要采用如下几种方法,或者几种方法结合使用.
顺查法：基于经济活动出现的次序和会计核算的步骤,按照顺序分析和评价会计报表、会计账目、会计凭证等.
逆查法：从经济活动进行的反向顺序,先对会计报表进行审查,发现存在的问题及不恰当的行为,然后再基于问题对报表、凭证、会计账目进行针对性分析和审查.
抽查法：主要有随机抽样、等距抽样、PPS抽样3种抽样方法,从需要审计的对象中随机抽取一部分进行审计,基于审计结果,以此判定整个审查对象是否存在问题和不当之处.
抽样审计和详细审计结合法：在实际审计活动过程中,审计人员基于企业内控机制同重要性水平评估的前提下明确审计样本,如果怀疑其中一个样本时,审计人员可以对其中一个样本的业务流程或拓展样本数量来进行全面的审计,总结分析其中存在的问题和不当之处.
还有效益评价审计法、 审阅法和分析法.
三、经济责任审计时间选择的风险识别
按照审计时间的不同,可以将经济责任审计分为事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计.企业内部经济责任审计主要开展的是其中审计（又称为届中审计）和事后审计（又称为离任审计）.时间选择不同,审计的内容和侧重点截然不同.
(一)届中审计侧重点的风险识别
届中经济责任审计包括例行的年度审计和不定期的临时性审计.届中审计主要内容是审查、评价法人单位或部门的年度经营状况、各项经营指标完成情况、财务收支的真实性、合规性,以及盈亏的真实性等等.尤其要注意如果进行法人单位或部门年度考核兑现的审计,应同时检查营业收入、利润实现,以及工资、费用支付情况等方面内容.
基于现实需要确定审计的重点,审查和评价的重点主要分为责任人履职情况和生产运营过程中是否出现违法违纪行为.审查的目的是为了引导责任人积极主动履行经济责任,第一时间发现问题,并妥善处理问题,预防国有资产流失,稳定社会经济.
(二)离任审计侧重点的风险识别
离任审计即是领导干部调任或停止了经济责任关系,对在任职期间的经济责任所开展的审计工作.例如法人单位或部门租赁、承包合同到期后,重点审查和评价其经济活动的有效性、可靠性和合法性,从而总结分析法人单位或部门经济责任的履职状况,明确责任人需要承担的经济责任.
离任审计侧重点是要核实法人单位或部门资产的安全、完整和资本保值、增值情况.具体审计工作内容是在任期内法人单位或部门各项经济指标完成情况,研制开发新产品、建设新项目等重大决策和相应的运营情况以及企业资产处置情况、盈亏的真实性、合法性,债权债务的真实性、合法性及清理情况,以及有无经济纠纷、呆账、坏账等问题存在.
四、届中审计和离任审计经济责任界定风险
值得注意的是,内部审计需要重点对法人单位或部门的财务收支情况、财政情况的具体情况、合法性和准确度进行认真分析.这一做法不仅有利于掌握企业真实情况,有助于继任领导对企业具体情况的了解,制定工作计划,尽快适应岗位;而且对离任责任人的经济责任进行了明确,对前后任的责任予以明确,改变了"新官不理旧账,旧官一走了之"的不良情况,有助于工作的顺利交接,确保企业稳定运行.同时更有助于干部队伍的管理,任职期间干好本职工作,避免短期现象的出现.
具体审计工作中一般实施如下四个步骤：
第一,要去伪存真,对损益、负债、资产等方面的合法性和真实性进行确定.
第二,要进行横向和纵向比较,同同行业经营指标完成情况进行横向对比,同历史最高经营指标进行纵向对比.如果被调查的部门或法人单位的增值保值指标,一般采用编制对比自查负债表的方式,把管理人员任职初期的资产负债情况同任职后期或经济责任审计初期的资产负债情况进行一一对比,从而总结分析出审计对象的资本增值、保值真实情况.
第三,进一步调查分析对比的结果,重点分析引起的主客观因素.如果是因为被审计对象负责人的主观因素,增加了企业部门的经济效益,从而保值、增值了企业资本,因此这些都是被审计对象负责人的经营绩效.但是由于政策方面的支持,例如上级部门拨入、社会捐赠、优惠政策的享受等增加了企业资本,不得将其归功于负责人的经营绩效.若对比的结果是一个负值,需要对原因进行深入分析,若由于审计对象负责人失职或经营不当引起了严重的经济损失,从而造成企业资产减值,必须严肃追究负责人的经济责任.若由于外部环境的改变使得整个行业经济效益下降或亏损,从而企业资本出现减值现象,这不得将责任归结于负责人.
结论：关于对不知道怎么写风险识别论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文风险管理的四个步骤论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
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