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摘 要：小微企业,顾名思义是指小型微利企业.小微企业对我国经济的发展意义重大,是我国经济增长、促进就业、加速发展等诸多方面不可或缺的一部分.为了改善小微型企业的经营环境,让小微企业在国民经济和社会发展中起到更重要的作用,国家本着“税收助力中小企业发展”的指导思想,颁布了一系列小微企业税收减免优惠政策.但是我们也应该看到,这些税收政策在给小微企业提供相对于一般企业更多的税收优惠的同时,也存在“一刀切”等问题,缺乏政策的“精准”性.
关键词：税收；小微企业
文章编号：1004-7026（2017）04-0037-03 中国图书分类号：F810.422 文献标志码：A
1 小微企业的界定
《中小企业划型标准规定》（工信部联企业【2011】300号）明确,工业企业从业人员300人及以下,且营业收入2 000万元及以下的为小型企业,其中从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业；零售业从业人员50人及以下,且营业收入500万元及以下的为小型企业,其中从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业.
税收层面对小微企业的界定与其他部门略有不同,甚至不同税种对小微企业的界定均不同.
1.1 增值税法对小微企业的界定
为支持小微企业发展,国务院常务会议决定,从2013年8 月1日起,对符合条件的小微企业暂免征增值税（2016年5月1日前,符合条件企业免征营业税）.
按现行政策规定,增值税法所称小微企业,指的是月销售额不超过3万元（含3万元）,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人,季度销售额不超过9万元（含9万元）的小规模纳税人.符合条件的个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位 ,也属于增值税法的小微企业范畴.
1.2 企业所得税法对小微企业的界定
企业所得税法中所称小微企业,是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业.小型微利企业的特点主要体现在“小型”和“微利”上.
财税〔2015〕34号文件规定,小微企业除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外,还包括三个标准：一是资产总额,工业企业资产总额不超过3 000万元,其他企业的资产总额不超过 1 000万元；二是从业人数,工业企业从业人数不超过100人,其他企业从业人数不超过80人；三是税收指标,年度应纳税所得额不超过30万元.
符合条件的小微企业,无论采取查账征收还是定额征收方式,均可享受所得税税收优惠：所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.
2 我国现行小微企业税收优惠政策及效果调查
目前,我国小微企业享受的税收优惠主要体现在“营改增”给小微企业带来的红利；小微企业增值税免税政策；符合条件小微企业所得税减半征收政策,以及印花税免税政策等.
2.1 “营改增”给企业带来的红利
我国自2016年5月1日全面铺开“营改增”后,小微企业切切实实享受到了税收政策给企业带来的红利.例如,TS建筑公司是增值税小规模纳税人,2016年度相关资料如下：
2.1.1 全年企业实现主营业务收入（含税价）3 902 176.62元（其中：1～4月份收入683 097元；5～12月份收入3 219 079.62元）；
2.1.2 全年成本为2 957 608.63元（其中：1～4月份工程成本512 610.98元,项目毛利率为24.96%；5-12月份工程成本2 444 997.65元,项目毛利率为21.25%）.
建筑企业是最后一批纳入“营改增”范围的行业,2016年1～4月份应该缴纳营业税,5月份之后的营业收入应该按3%的征收率计算缴纳增值税.企业应纳流转税情况比较见表1,税收负担比较见图1：
上述资料可见,“营改增”后,小微企业税收负担降低了.减低的比重,实际就是营业税和增值税计税基础不同带来的：
原营业税应纳税额等于含税营业收入*3%（以建筑业为例,税率3%）
现增值税应纳税额等于*3%
后者較前者减少2.913%,即表1中所示降低率0.029 13.
上述分析没有考虑流转环节的附征税费,如果考虑流转环节附征的税费,“营改增”后小微企业的受益金额会更多,但税负降低比重通常保持不变.
2.2 小微企业享受的减免税优惠政策
月营业额不超过3万元（季度营业额不超过9万元）的小规模纳税人,享受小微企业增值税暂时免征的优惠政策；符合条件的小微企业,年度应纳税所得额不超过30万元的,现行政策允许按照所得额的50%确认应纳税所得额,适用20%税率计算缴纳企业所得税.
据统计,辽宁省2016年度新设小微企业1近51.66万户,其中个体工商户40.13万余户,其中43.86万余户分布于第三产业.具体见图2、图3.
我们通过某财务公司随机调查了大连市内的12家小微企业2016年度增值税（部分企业1～4月份缴纳营业税）和企业所得税的减免情况,其中仅1家企业未享受增值税免税政策和企业所得税减半确认应纳税所得额的税收优惠,其他企业全部享受到税收优惠.抽样调查小微企业2016年度享受流转税减免情况见表2.
上表可见,调查的12家企业全年营业额合计
7 018 345.45元,上交流转税合计114 255.42元,企业所得税58 761.46元,享受国家给与的减免税优惠金额108 011.51元（如果考虑流转税附征税费,此优惠金额合计为118 512.96元）.
其中,绝大部分小微企业的年营业额在20～36万元之间,而营业额在这一范围内的企业,几乎无一例外的全额享受增值税免税政策.这其中有巧合的成分,也有企业人为操纵收入的可能.为了少交税甚至不交税,一些企业把本月应该确认的收入人为的转移到下个月再入账,甚至少计、不计收入.
结论：适合小微论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关С淘气包马小跳开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
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