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业绩增长论文参考文献：
2017年,柏堡龙存货和应收款增速大幅高于收入,且经营活动净*流的赤字不断加大,这背后究竟会有哪些风险?
在服装领域,服装产业价值链一般的利润分配结构是设计占40%、营销占50%、生产占10%,即設计和营销处于价值链的高端,经济附加值最高,生产加工处于价值链的低端,附加值最低.
柏堡龙（002776.SZ）针对设计环节着重打造了设计外包的经营方向.经过10年的发展,公司成功登陆A股,目前是服装设计领域唯一的上市公司.
2015年6月,柏堡龙成功登陆A股市场,其2014-2016年的营收分别为5.49亿元、6.06亿元、6.54亿元,净利润分别为1.07亿元、1.21亿元、1.18亿元.在过去3年中,营收和净利润分别出现了不同程度的增长.
2017年,柏堡龙实现营业收入8.41亿元,同比增长28%,净利润1.29亿元,同比增长9.24%.在收入和净利润双双增长的背后,应收款从6608万元增长到1.46亿元,大幅增长121.11%;存货从6429万元增长到1.06亿元,增长64%.存货和应收账款的增速大幅高于营收和净利润增长幅度,这是柏堡龙上市之后从未有过的情况.
2018年第一季度,公司收入2.32亿元、净利润4150万元,同比基本没有任何增长,而应收款再度攀升到2.52亿元,同比增长224.87%;存货从7736万元同比增长近一倍至1.37亿元.公司经营情况不但没有好转,反而在不断变差.
更糟糕的是,公司经营活动*流负数在不断扩大.2017年,柏堡龙经营活动*流首次出现赤字,为-1423万元,2018年一季度上升为-1.35亿元.
存货和应收账款的增速大幅高于营收和净利润增长幅度、经营活动*流首现赤字且不断加大,这些迹象都在说明公司在经营上似乎遇到了不小的困境.
柏堡龙从成立至今一直强调自己是一家服装设计公司,设计是公司的核心业务.但2017年,公司组织生产收入为6.29亿元,占比74.8%;设计收入为1.44亿元,占比为17.12%;批发零售收入为6765万元,占比为8.04%.由此可见,公司第一大收入是服装代工收入.
虽然长期定位于服装设计生产企业,但柏堡龙的设计收入占比从2012年的24%下降到2017年的17.12%,占比不但没有提升,反而不断下降.从绝对额来看,过去5年,公司服装设计收入从1亿元增长到1.44亿元,增幅仅44%.而相反,2012年公司组织生产收入为3.3亿元,2017年为6.29亿元,增长近100%.组织生产收入涨幅远高于设计收入,服装的代工业务似乎占据着越来越大的比重.
在客户方面,柏堡龙也疑点重重.2014年招股说明书中,公司称拥有匹克、特步、虎都、富贵鸟等100多个品牌客户,但2014年前五大客户占比高达70.24%,这样的高占比和公司所说拥有的100多个品牌客户是否一致呢?
更可怕的是,柏堡龙的知名品牌客户并不稳固.招股书显示,公司2014年前五大客户分别为匹克、万杰隆、劳斯顿、虎都和富贵鸟;2017年,公司并没有披露前五大客户的具体名称,只是用客户一、客户二、客户三来代替,但是从应收款欠款前五名公司中,只出现了匹克和劳斯顿的身影,而其他3家为北京泛森柏尔品牌管理有限公司、福建柏悦品牌运营管理有限公司、泉州市京猫电子商务有限公司.
作为一家服装设计公司,从2006年成立至今的12年中,在公司的报告中并没有看到顶尖的知名品牌合作商.
服装品牌的特点是生命周期短,变化快,平均每天有6个品牌被淘汰,而柏堡龙的应收款计提比例为1年以内5%、1-2年10%、2-3年30%、3-4年80%、4-5年100%.由于公司面对的大部分都是中小服装公司,在应收款高速增长的情况下,应收款计提风险不可忽视.
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