新税法背景下出版企业纳税筹划,本文是一篇关于纳税筹划论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
纳税筹划论文参考文献：
摘 要：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,在税法允许的范围内,了解税务机关对纳税的“合理和合法”解释.本文针对出版企业不同环节进行纳税筹划；探讨研究出版企业纳税筹划,对节约企业成本支出,减少纳税负担,提高企业经济效益具有的重要的现实意义.
关键词：纳税筹划 节税 避税 收入的确认 筹划风险
一、纳税筹划的定义
纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,在税法所允许的范围内,对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程.
出版企业的战略目标是实现企业价值最大化,税后利润的最大化是企业价值最大化的一个重要影响因素.税收作为出版企业的一项重要成本费用,影响着企业税后利润大小.因此,必须将纳税筹划和企业战略相结合,把纳税筹划作为实现企业战略目标的重要工具.
二、纳税筹划的原则、目的和种类
纳税筹划是企业的一种理财活动,是指纳税人为实现经济利益最大化的目的,在国家法律允许的范围内,对自己的纳税事项进行系统安排,以获得最大的经济利益.
(一)纳税筹划的原则
1.纳税筹划必须在合法范围内进行
在纳税的筹划中,首先必须严格遵循纳税筹划的合法性原则,税法调整税收征纳双方的征纳关系,形成征纳双方各自的权利和义务,征纳双方都必须遵守,合法性是纳税筹划的前提.
2.纳税筹划应和企业内外部环境相适应
税收政策调控涉及的面非常广泛,从国家的宏观经济发展战略到国家的微观经济发展战略,这些行为只要符合国家法律精神,都是合理行为.因此企业在进行纳税筹划的时候必须充分考虑到国家宏观经济环境和国家政策的倾向,并根据市场的具体情况,安排适合自身发展的纳税筹划策略.
3.纳税筹划必须是事前筹划
企业进行纳税筹划时,必须在国家和企业税收法律关系形成之前,根据国家税收法律的差异性,对企业的经营、投资、理财活动进行事先的筹划和安排,尽可能地减少应税行为的发生,降低企业的税收负担,才能实现纳税筹划的目的.
(二)纳税筹划的目的和种类
纳税筹划最主要目的是要使纳税人可支配财务利益最大化,企业在纳税筹划过程中,除了要考虑节减税收外,还要考虑纳税人的综合经济效益最大化.
从筹划内容来看,纳税筹划可以分为两类：一种是节税,一种是避税.节税筹划是通过采用合法的手段进行,主要是利用税收优惠政策以取得节税效益.这种筹划是政府的纳税人对于税收调控政策的反应.避税筹划是通过税收法律上的局限性及不完备性,采用非违法的手段进行.
企业在进行纳税筹划时首先要充分了解国家的税收政策,了解税务机关对纳税的“合理和合法”解释.要划清节税、避税以及偷税的界限,准确把握纳税筹划的尺度.
三、新企业所得税法的变化
1、税率降低、税负减轻、食品饮料、出版企业、银行等多数行业将受益.
2、统一了工资薪金、研发费、捐赠、广告费等税前扣除标准,体现了公平税负原则.
3、明确了所有的分公司均要汇总到总部缴纳企业所得税；境外企业由中国境内管理和控制的,实际管理机构为纳税主体.
4、统一和规范了税收优惠政策,重点关注了基础性、环保性、创新性、公益性、发展性产业.
出版企业作为社会公益性行业将从中受益.
四、出版企业的纳税筹划方法
(一)收入的纳税筹划
1.争取纳入预算的免税财政拨款收入
许多出版社在原计划经济体制下的行政隶属关系属于国家的各个部委、机关或大型企业集团；许多出版企业按照行政隶属关系目前仍然可以获得各种财政补贴收入,包括基建拨款补贴、专项补贴、基本支出补贴等.
2、选取恰当的销售方式和合同订立时间来确认销售收入
出版企业图书销售的具体形式是多种多样的,包括现销方式、赊销方式和预收货款方式.不同的结算方式其收入的确认时间有不同的标准.对于临近年终所发生的销售收入,企业应根据税法规定的确认条件进行纳税筹划,推迟收入的确认,使当年的收入推迟到下年确认.例如对于分期收款销售图书来说,对于本应在12月份确认的销售收入可在订立合同时约定在次年1月份支付,从而将收入能够延迟到第二年确认.对发货后一时难以回笼的货款,可作为委托代销商品处理,避免采用托收承付和委托收款结算方式销售货物,防止垫付税款；采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售货物,从而获得延迟纳税的好处,也可以把销售确认的时间推迟几天.对于和作者预先订立合同采用收取出版补贴方式的收入,由于图书出版编辑印刷需要一个较长的周期,并且出版时间具有一些不确定因素,所以在开始订立出版合同时对于图书出版时间要留有一定余地,做好先期的筹划工作,刚开始收到的出版费可以先计入预收账款科目,待全部图书印制完成正式销售后再相应结转图书收入和成本.
(二)原材料计价方式选用的纳税筹划
依据现行的会计制度和税法的有关规定,企业可以根据情况选用任意一种计价方法.根据存货计价方法的相关规定,存货发出和领用的计价方法有：个别计价法、加权平均法、先进先出法、后进先出法.后进先出法自2007年1月1日起不再允许使用.在市场经济条件下,商品价格受供求等多种因素影响而不断变动,不同的存货计价方法,对企业成本、利润总额及当期应缴税款的多少是不同的,从而对企业财务状况、盈亏情况及所得税产生较大影响.
我国企业所得税采用比例税率征收.在比例税率条件下,对存货计价方法的选择,考虑以下因素：（1）市场物价变化因素.自2007年1月1日起将不再允许使用后进先出法,当物价持续上涨时,出版企业宜采用加权平均法,因为加权平均法对发出的纸张材料按加权后的平均价格进行核算,销售成本中包含后期进货的部分成本,数额较高,相应期末结存存货成本较低,这样将利润和纳税递延到以后年度,达到延缓缴纳企业所得税的目的.当物价呈下降趋势时,则采用先进先出法较有利.（2）企业税负期.目前出版企业正逐步面临事业转企业的转型期,处于正转型期的出版企业可以获得所得税的免税期,在物价上涨情况下,选择先进先出法核算,会减少成本的当期摊入,企业在免税期内得到的免税额也就越多；相反,如果企业正处于征税期或高税负期,宜选择加权平均法或移动平均法,使当期成本摊入尽量扩大,以达到减少出版企业当期应纳税所得税额.
结论：关于对不知道怎么写纳税筹划论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文税收筹划真实案例分析论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
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