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摘 要：本文通过对国家“营改增”后试点地区的企业进行分析,同时对企业的正影响和负影响两个方面进行分析,最后从政府和企业两个方面对“营改增”政策试点的企业纳税筹划提出相应的对策建议.
关键词：“营改增”；营业税；增值税；税收筹划
一、引言
近些年来我国分阶段、分地区实施了营业税改增值税的制度,目的就是为了降低企业的税费负担,加快国家的经济转型以期促进经济又好又快发展.上海作为我们国家首个“营改增”试点的地区,效果良好.在此之后,北京和天津以及深圳等地区都进行了“营改增”试点工作,包括各种服务业和道路运输业等全部纳入“营改增”范围.在“营改增”的浪潮中,我国经济正在稳步发展之中.
“营改增”政策的实施虽然在我国取得了初步的成效,减轻了部分企业的税费负担,也在一定程度上发展了经济.但是,任何一项制度的出台在带来好的经济效益的同时,必然会带来一定的负面影响.企业在“营改增”之后,一定要根据国家的相关政策进行一定的工作调整,以保证政策的变化能够适应企业自身经营状况,企业适时改变自身的纳税筹划,将国家的政策效益全面突显出来.
二、“营改增”对企业纳税筹划影响
1.“营改增”政策对企业纳税筹划正负两方面影响
由于我国的“营改增”政策并没有具体区分开各行各业的税收额度,所以对于我国企业来说正负影响均存在.“营改增”政策已经涉及多种服务业,由于在政策实施之前我国在缴纳营业税的时候,各個服务业的税率不统一,所以“营改增”政策确实造成了有的行业税负降低,而有的行业却因为政策的改变,税负却升高了.一方面对于正面的影响,我们可以这么理解,比如在之前我们多数企业存在重复征税的情况,在“营改增”政策之后,一些企业的纳税人可以根据政策的改变进行一定的项目税费抵扣,这在一定程度上就降低了企业的税负.另一方面,负面的影响也确实存在,例如现在的物流行业就受到了严重的影响,“营改增”后税率上升了很大一块,税负明显增加了.很明显,对于国家出台的这种“营改增”政策一概而论的方式仍然存在着很大的问题,给部分行业带来了不必要的负担,减缓了这部分行业的发展,也在一定程度上削弱了这类行业人员的工作积极性.
2.“营改增”政策对企业利润存在正负两方面影响
由于“营改增”政策对于企业的税负产生了正负两方面的影响,对于企业的利润同样也存在着正负两方面的影响.我国的税种包括营业税和增值税,这两种税收都和价格有着直接的关系.营业税原本是属于价内税,而增值税属于价外税.在政策出台之后,把原本的价内税变成价外税,财务在核算单位效益的时候只把营业税进行收入确认.那么就很明显,营业税改成增值税后企业利润是会降低的.然而在另一方面,本应该计入减项的项目减少了,在一定程度上又能够使利润得到增加.综合两方面来看,这两种利润的增加和减少是可以抵消的,但是不同的行业有各自的特点,还要根据具体的实际情况进行分析,所以还是会产生两种不同的正负利润影响.
3.“营改增”政策对于公司的财务管理结构存在正负两方面影响
企业纳税筹划在很大程度上取决于公司的财务管理结构,所以“营改增”政策的实施不仅会对企业的利润和公司的税负产生一定的影响,还对公司的财务管理结构产生正负两方面的影响.一方面对于公司财务管理的工作人员来说,政策的改变会加大工作人员的工作任务.在“营改增”政策之前,公司的财务人员只需要对一些项目的收支差额进行核对就可以,但是在“营改增”政策之后,由于该政策的计算方法和项目情况分类复杂,导致工作人员要对照审核各种票据,从而加大了工作量,也在一定程度上加大了工作的难度.另一方面,由于政策计算方法的改变,一些项目的相关票据和凭证也增多,所以票据的管理和保存也增加了困难.在改革之前,企业没有区分是一般的*还是增值税的*.而在政策出台之后,企业的*也进行了改革,所以公司的财务管理部门也必须对这些票据进行相应的管理和分类,在纳税筹划上也要根据政策进行相应的调整和改进.
三、“营改增”出台后对企业的建议
1.建立良好的税企沟通渠道
由于我们国家各个地区分税收方式不同,所以地方的税务机关在税费的征收管理方面存在着很大的差异.因此,公司的财务部门要及时了解当地的税务征收特点,根据国家的“营改增”政策,获得及（转20页）（接40页）时的相关信息,和当地的税务机关保持信息畅通,合理进行企业的纳税筹划,避免因为政策的改变,而给企业造成不必要的损失.因此,企业在“营改增”政策实施的过程中,应该积极把握自己行业相关的政策规定,把对于自己行业有利的政策积极落实,对于不利的政策能够有效进行税收筹划,以保证减免税收的目的.在“营改增”政策中也存在对于一些企业优惠的情况,所以企业在税收筹划的过程中一定要充分利用不同的税率,保证企业税负减低的目的.
2企业选择自身纳税人进行税收筹划
增值纳税人一般可以分为小规模纳税人和一般纳税人两种情况.两种纳税人对于企业的税收筹划和企业的税负都有着重大的影响.所以,不同的企业应该根据自身企业的实际情况进行纳税人的选择,进行税收筹划.在新的政策之下,一般纳税人能够享受更多的优惠政策,但是一般纳税人的税务结构通常都会很复杂,对于企业的规模程度也有一定的要求.所以选择一般纳税人就要求投入更多的人力和物力进行税收筹划,这也会对企业的利润造成一定的影响.企业在面对国家新的政策出台之后,也要及时更新自身的税收筹划方案,保证企业筹划方案的可行性,使企业最终的成本总数降低.所以,企业在选择什么样的纳税人的时候,一定要根据企业的自身情况进行选择,切记盲目跟风,最终达到减税的目的.
3财务团队的建设
在“营改增”政策的出台之后,各个企业的财务部门结构和业务流程发生了一定的变化,由于工作量的增多,企业需要重新设置财务管理部门的岗位.由于每个企业的实际情况有所不同,财务的核算体系也千差万别,所以各个企业应该及时更改财务体系以及财务软件等.对于财务人员,应该根据每个人在以往工作中的特长进行岗位的重新分配,一定要做到每个岗位的职责清晰,保证每一个财务人员能够在自己的岗位上尽职尽责,共同助力公司发展.另外,对于增值税*,各个企业的财务部门应该以专人专项进行管理.我国法律规定,企业对于增值税*的管理如果不当,很可能会对纳税人及当事人造成严重的影响.企业也应该对自己公司的财务人员进行定期的财务知识培训,熟悉国家财政税收政策的信息更新,最终建立良好的企业财务团队.
参考文献
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（责任编辑：王文龙）
结论：关于本文可作为纳税筹划方面的大学硕士与本科毕业论文纳税筹划师考试论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
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