商业银行资产负债表异化和修复,这篇资产负债表论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
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自2016年下半年金融去杠杆以来,同业市场资金利率大幅上升,对商业银行特别是资金来源依赖同业负债较重的中小银行的盈利性造成了强劲的冲击,金融去杠杠成为当下市场关注的焦点.但如何认识金融去杠杆以及预见金融去杠杆后续的影响,各说不一.从历史演化中观察商业银行资产负债表的结构变化可提供新的视角.
商业银行资产负债表结构发生了什么变化
近年来,国内商业银行的资产负债表结构已经异化畸形.相较传统的商业银行资产负债表,表内资产端以及表表外非保本理财资产端出现了大量的非标资产.
所谓非标资产,它的全名为“非标准化债权资产”,是相对于标准化融资渠道而言的.标准化的融资渠道,如银行贷款、债券融资等,均是在一种相对明确、规范和公平的机制保护下进行的投融资过程.非标准化债权资产则是绕过银行或债券审批管理部门,通过某个非标准化的载体（如信托计划等）,将投融资双方衔接起来的投融资过程,最终达到“曲线放贷”的目的.非标资产是由监管部门、金融机构和借款客户（包括地方政府）在特定经济形势下共同参和作用下的一种扭曲了的间接融资方式.非标资产较早的形式有信托受益权、信托贷款等,近年来非标资产的存在形式在金融机构和监管“ ”的过程中不断创新衍变.
银行业表内资产结构发生了显著变化,非标资产快速膨胀.经测算,截至2 0 16年底,银行业表内非标资产余额达到158600.90亿元,约占银行业总资产10.5%；和2009年四万亿刺激前相比,表内非标资产增加了约157055亿元,增长了100倍左右（见图1）.
银行业表表外非保本理财资产结构也发生明显变化,非标资产巨幅增加.和2009年相比,到2016年时增加了约4.5万亿元,增长了约12.5倍.
按照五大国有行、股份制及城商行分类来审视,股份制银行和城商行的表内资产负债结构变化最厉害.股份制银行表内非标资产占股份制银行总资产的比例由2009年前的不到1%上升到2016年的接近20%,特别是2011年后,占比几乎是直线上升.城商行的表内非标资产的结构占比和股份制银行极为相似.五大国有银行表内非标占比虽然在2009年前后有所变化,但总体变化不大,2015年非标占比达到最高值时也就1.89%,不到2%（见图2）.
此外,股份制银行和城商行是表内非标资产持有的主力军.以2016年为例,股份制银行共持有约85321亿元表内非标资产,占银行业表内非标资产的55%,堪称坐拥半壁江山,城商行持有约55104亿元表内非标资产,占银行业表内非标资产的36%,超过三分之一.
商业银行资产负债表结构是如何嬗变的
非标资产的实质是变相贷款.商业银行最初投资非标资产的驱动力是规避贷款规模限制.非标资产业务出现的初衷主要是部分商业银行为了规避75%存贷比红线,通过将贷款转为非标资产投资,转换会计科目,减少了对贷款规模的占用.直到2011年,非标资产在商业银行表内资产结构中占比一直很稳定,并且保持较低的水平.但是,2011年发生的一项监管政策把这种稳定的平衡结构彻底打破了,这一年之后无论表内还是表表外、无论股份制银行、城商行还是五大行,非标资产在资产结构中的占比发生了巨大的变化,裂变由此开始,变相贷款的后门从此被打开.2011年,央行开始计划实施一项新的贷款规模约束机制——合意贷款.这一贷款规模约束机制在实际运行中颇受争议,直到2016年被新的宏观审慎评估体系MPA升级替代.
西方谚语说：“当上帝关上这扇门时,一定会为你打开另一扇窗.”更加严格的贷款规模控制出台后,如何规避贷款规模限制的创新大门就被顶开了.从此,银行、企业、地方政府、部分监管机构共同参和到所谓的金融创新中,创造出各种各样的非标资产形式.
在趟出规避贷款规模限制的路子后,规避信贷领域限制成为商业银行投资非标资产的另一驱动力,并逐渐演变成为主要驱动力.地方融资平台、房地产企业和产能过剩行业是银监会限制银行贷款投向的领域.为了规避信贷投向限制,获取高额利润,银行通过引入信托公司、证券公司、过桥银行等,以投资信托资产、资管计划、委托贷款等形式,实现向受限制行业融资.2009年4万亿元经济刺激方案激发了各地的投资热情,地方政府近乎冲动地启动了一系列周期长、回报率低的基础设施建设类投资项目,当面临信贷政策收紧时,地方政府措手不及,为了追求政绩,地方政府必须保证项目继续进行,因此不得不将一部分融资需求利用城投公司等地方融资平台,以非标融资的方式变相获得银行贷款.在国家严控楼市的大环境下,房地产行业通过银行大量贷款已不现实,只能转而寻找其他融资渠道.由于地产开发行业的高暴利性,尽管非标资产存在通道费用、过桥费用等,地产开发依然会选择非标资产,非标资产已成为地产开发商的重要融资渠道之一.产能过剩行业则由于产品滞销、产品过剩,面临经营亏损压力,但通常在经济维稳等复杂因素下勉强支撑,出现了大量的僵尸企业,这些企业处于或已停产、或半停产、或连年亏损、或资不抵债的状态,应该破产但又没有破产,主要靠政府补贴和银行续贷维持经营,它们也构成商业银行非标资产投资的一部分.
在规避贷款规模限制和规避信贷领域限制之外,商业银行发现通过非标资产投资形式的不同设计可以减少风险资产计量或资产减值损失准备的计提,获得监管套利.比如,表表外理财由于未打破刚性兑付,它事实上和商业银行传统表内外业务并无二致,但是却游离在资本约束和资产减值计提监管之外,形成影子银行,成为非标资产的重要藏身之地.在2013年银监会“8号文”对商业银行理财资金投资“非标准化债权资产”业务做出规定之前,非标资产在非保本理财中的占比超过20%,并在2011～2013年持续超过27%.由于商业银行表内同业业务中的非標资产仅计量20%（3个月内）或25%（3个月外）的风险权重,且既无信贷规模限制也无拨备监管,因此,银监会“8号文”之后,商业银行表内“买入返售”中非标资产规模迅速膨胀.监管永远是猫和鼠的游戏.2014年银监会出台“127号文”,针对商业银行表内同业业务,特别是同业中的非标业务进行了严格规范.“127号文”对同业中的非标业务进行规范和加强监管后,应收款项类投资成为非标资产投资新的会计科目,银行利用自营资金通过互买、腾挪等方式将非标资产转移至自营投资下.
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