中小企业内部控制问题解决措施,本文关于内部控制论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
内部控制论文参考文献：
摘 要：内部控制是企业为实现战略目标规避经营风险而制定的.现阶段,中小企业内部控制工作中仍然存在着一些问题亟待解决.因此,找寻中小企业内部控制中存在的问题及有效解决措施,对中小企业发展有着重要意义.本文主要研究分析中小企业内部控制现状和问题,并对中小企业内部控制优化策略进行了探讨.
关键词：中小企业；内部控制
一、企业内部控制现状及问题
(一)内部控制制度不健全
困扰我国中小企业经营发展的主要因素就是缺乏科学有效的内控管理.企业没有一个完善、科学的内控制度,其经济活动就会偏离其目标,不能取得预期效果.有制度,才有约束,有章法,才知道自己能做什么,不能做什么.大量的实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱,因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志.企业应根据内控五原则,建立适应本企业的内控制度,这既是企业组织管理的客观要求,也是企业生产经营的根本保障,并在实践中不断完善内部控制,实现企业的内控目标.
(二)缺乏有效的控制措施
现阶段,我国部分中小企业管理者中,很多认为内部控制只是个形式,认为管理好坏是要看自身的经验,有些管理者甚至不清楚内部控制是要控制哪些方面,对内部控制措施缺乏主要体现在以下几点.①不相容职务分离控制,所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任,既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和弊端行为的职务.例如,仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作,并负责登记原材料的数量,而相关的账务处理则由会计人员负责.②会计信息系统控制,会计信息系统控制在每个企业管理工作中处于十分重要的地位.如果内部会计信息系统控制良好,就可使生产经营活动有秩序、高效率地进行,实现其既定的经营管理目标；反之,则会使整个企业管理陷于混乱、效率低下和造成不必要的损失③企业财产保护控制,企业财产保护控制主要包括财产账务保护控制和财产实物保护控制,包括限制未经授权的人员对财产直接接触、财产处置、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施.
(三)缺乏良好的内部环境
一些中小企业内部环境条件不佳,内部控制工作的开展缺乏良好的内部环境基础,主要体现以下几个方面：①要完善中小企业治理结构,中小企业应建立由董事会、监事会、高管人员以及企业所有者共同组成的相互制衡的内部治理结构.②科学设置组织机构,做到权责利统一,中小企业应根据自身的业务特点和内部控制准则的要求科学设置内部组织机构,并明确其职责权限,将权利和责任落实到各责任单位,做到权、责、利三者有效统一以此来提升管理效能,并保证信息通畅流动.③健全内部审计机构,为避免内部审计机构不完整、内部审计工作难以独立的现象,中小企业应建立健全内审机构,并保证内部审计机构的独立性.只有审计独立才能做到内部控制评价的客观、公正和公允.
三、完善企业内部控制措施
(一)内部控制环境塑造
内部环境规定企业的纪律和架构,是企业建立和实施内控的基础.企业内部环境对企业内控制度贯彻执行以及经营目标和战略实现有着直接影响.中小企业只有完善和健全企业治理结构、科学设置内部组织机构、明确职责权限分工、并保证内部审计机制的独立性,才能有效降低企业风险.
(二)切实提高企业的风险意识
首先,每个管理人员都应树立风险管理理念.风险管理的任务就是寻找管理过程中的风险点,衡量业务的风险度,在克服风险的同时从风险管理中创造收益.其次,增加必要的理论知识、实践经验和管理技能.为避免陷入财务危机甚至破产,应建立良好的财务风险预警机制,对企业财务运营过程进行跟踪和监控,及早发现财务危机信号并进行预警处理,这对经营者、投资者、债权人等利益相关者都有重大意义.
(三)完善授权审批制度
中小企业应进一步完善授权审批制度： ①审批人员和审批权限.审批人应当根据授权规定在授权范围内进行审批,不得越权审批,在确定审批人员和审批权限时必须坚持可控性原则,即审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有控制权. ②审批程序.单位发生的各项财务收支应该按照规定的程序进行审批和批准.按顺序审批,支付申请、支付审批、支付复核,*付款,会计人员严格按程序*.③审批人员的责任.在审批制度中,必须规定审批人员应该承担的义务和责任.具体包括审批人员应该定期向授权领导或职工代表汇报其审批情况,审批人员失职应该承担责任等.④企业特别授权,重大决策、重大人事任免、重大项目安排和大额度资金使用均应该进行集体决策和联签.在高管人员不能参和审批决策时候必须必须有三分之二以上班子成员到会,如实记录具体讨论事项、班子成员的表决意见、决策形式、决策结果和负责落实的部门、责任人.必要时,对形成一致意见的决策结果,应当形成会议纪要,并及时通报相关部门及人员.
(四)完善会计系统控制
中小企业要完善会计系统控制,依法设置会计机构,优化会计人员配置,落实岗位责任制,明确不同岗位权责,合理分工,认真落实内部不相容职务的分离制度；凭证连续编号,加强原始凭证管理,不能私自涂改,优化账户设置,落实会计账簿登记制度,依据制度编制报表,妥善保管财务资料等.
(五)完善内部牵制控制
中小企业要完善内部牵制制度,妥善安排不相容职务,明确各岗位职责权限,杜绝越权执行的情况,在不违背成本效益原则下财务相关岗位均设置专人专岗,相互监督制约.和此同时,中小企业还要进一步明确牵制主体、内容以及负责人,并进一步规范牵制流程,提高企业经济活动的透明度,明确不同部门的职责,增强企业内部牵制效果,完善内部审计机构,在董事会下设内审机构,直接向董事会负责,提高内部审计的独立性,减少会计信息失真.
四、案例分析
南京某石油公司陈某是公司站长兼管账员,自上任以来,他采取截留销售款、账内做假账等方式,将公司公款用于 ,使国家直接经济损失70余万元.陈某挪用公款的手段很简单,一是直接挪用销售款,多次从销售油款中直接拿取 ,两年多挪用公款70多万元去 .二是做假账,陈某利用自己是站长又是管账员的便利,一边大力截留销售款,一边采取账内做假账的方式来掩盖其舞弊行为.该案例中我们发现,出现这种问题的主要原因是公司内部控制混乱造成的,属于典型的职务不分离造成的.首先,公司没有建立销售和收款的岗位责任制.没有明确各岗位的职责权限,为陈某挪用公款创造了条件；其次,公司没有加强对销售收入的控制.公司应将销售收入及时入账,规定不得坐支現金,避免销售人员直接接触 ,如需直接收取 的,财务人员应加强监督.再次,单位没有建立销售和收款内部控制的检查制度,特别是账实是否相符,公司的经营审计也是流于形式,没有真正发挥作用.因此要防止舞弊行为发生就必须加强监督检查,对检查过程中发现的内部控制中的薄弱环节,及时采取措施,加以纠正和完善.综上所诉,本公司没有将不相容的的职务和岗位分离,没有形成科学有效的制衡机制,才出现了长期挪用公款的情况.最后,根据企业风险应对策略,采取相应的控制措施,实现内控目标.
五、完善内部控制意义
和大型企业相比,中小企业组织架构简单,人员少,经营链条短,在后期发展过程中逐步暴露出很多问题,集中表现在企业管理能力弱化、治理结构不合理、内控制度不完善等方面.很多中小企业设置内控机构,但却流于形式,执行力不强,没有渗透进入企业经营领域和操作环节.这一问题如不解决,将会对中小企业健康发展造成持续影响.进一步完善中小企业的内控制度,能有效解决企业治理中存在的不足,提高企业的经济效益和社会效益,促进企业实现战略目标.
结语：中小企业市场影响力弱,在激烈的市场竞争中想要占一席之地,需逐步提升自身核心竞争力,在生产经营和发展中充分利用内部控制来完善管理,增加企业经济效益,实现企业长远目标.
参考文献：
[1]陶良峰.我国民营中小企业内部控制问题及对策研究[J].黑龙江对外经贸,20,（8）.
[2]郝同亮.试论中小企业内部控制问题及对策[J].商场现代化,2014,（9）.
[3]吴春平.中小企业内部控制存在的问题及对策[J].经济研究导刊,2014,（3）.
作者信息：
陈勇,海南天勤税务师事务所.
结论：关于内部控制方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关内部控制五要素包括论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
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