注册税务师对企业所得税汇算清缴鉴证业务的,本论文为免费优秀的关于企业所得税论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
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【摘 要】 涉税鉴证是注册税务师行业开展的核心业务,对注册税务师的执业能力有着极高的要求.企业所得税汇算清缴鉴证业务占鉴证业务的绝大部分,已经成为该行业的主要经营收入来源,对促进该行业长远稳定发展有着不可忽视的作用.本文从分析企业所得税汇算清缴鉴证业务现状入手,对注册税务师行业在该项业务工作中面临的风险进行研究,并提出做好该项工作的对策.
【关键词】 注册税务师 企业所得税 涉税鉴证
一、注册税务师行业在企业所得税汇算清缴鉴证工作中面临的风险
企业所得税汇算清缴鉴证业务是注册税务师行业涉税鉴证业务的主要构成部分,约占涉税鉴证业务的四分之三.该项鉴证工作具备涉及税种多、计算复杂、流程繁琐的特点,在为税务师事务所带来可观利润的同时,也使税务师事务所面临着诸多风险.具体表现为：
(一)赔付风险
税务师事务所因所得税汇算清缴鉴证工作失误,造成委托人多缴或少缴税款,进而使委托人承担违法损失.在这种情况下,委托人会向税务师事务所进行追诉以弥补自身的损失,税务师事务所必须根据其承担的责任进行赔付.
(二)违约风险
税务师事务所因未能充分了解委托方相关情况,或低估委托方所得税汇算清缴的复杂程度,或信息不对称,而导致其未能按照约定完成所得税汇算清缴鉴证工作造成的违约风险,需要支付给委托方违约金.
(三)行政风险
税务师事务所因出具虚假涉税文书,但未对委托人造成未缴或少缴税款的,处以1000元以上30000万以下罚款,由省税务局向社会进行通报；税务师事务所因违法操作造成委托人未缴或少缴税款的,若情节较轻,则要对税务师事务所处以委托人未缴或少缴税款的50%以上3倍以下的罚款；若情节严重,则要收回执业证,并吊销税务师事务所的营业执照.
(四)刑事责任风险
税务师事务所与委托人恶意串通,造成委托人出现逃税、抗税、贪污受贿等违法行为,若触犯刑律构成犯罪,则要根据情节轻重,处以没收财产、拘役、有期徒刑等惩处.
二、做好企业所得税汇算清缴鉴证工作的对策
(一)提高服务质量
税务师事务所要做好年度企业所得税汇算清缴鉴证的宣传工作,在提高自身社会认知度的同时,使企业了解税务师事务所的经营业务,强化对所得税汇算清缴鉴证工作的认识.在开展鉴证工作之前,注册税务师要全面掌握客户的基本情况,具体包括客户的重大业务事项、采用的会计政策、内部控制制度、近年来纳税情况等,做好与客户的沟通工作,谨慎选择客户.在选定客户后,与客户签订协议书,向客户解释清楚双方的权利和义务,加强违约风险的事前控制.在鉴证工作开展过程中,注册税务师要独立执行鉴证业务,若出现纳税调整等重大事项,则要及时与客户进行沟通.在鉴证工作完毕后,将客户资料进行归档,并开展客户回访、质量跟踪、满意度调查等后期工作,接受客户提出的合理建议,不断提高服务质量.此外,注册税务师还要与客户保持联系,了解所得税汇算清缴鉴证报告的应用情况以及税务机关稽查情况,若涉税报告与已变化的税收政策存在重大差异,或涉税报告本身存在重大错报,则要及时采取补救措施,通过与客户和税务机关进行沟通,更正报告,减少负面影响,必要时做好应对诉讼的准备.
(二)构建内部控制体系
独立、客观、公正、诚信是税务师事务所在处理各项业务中必须遵循的职业原则,为了保证所得税汇算清缴鉴证工作质量,税务师事务所要构建起完善的内部控制体系,加强风险管理,提高执业质量.具体做法如下：首先,完善公司治理结构,结合税务师事务所的实际情况,明确董事会、董事长、管理层的职责,调动起管理层工作的积极性.其次,完善业务管理制度和运行机制,统一税务师事务所的业务标准,包括质量控制制度、业务档案管理制度、质量检查制度等.税务师事务所应在内部成立审核部、风险管理委员会、质量监督部等部门,分别负责业务审核、风险控制、执业质量监督等工作,实现对税务师事务所各项业务活动的全方位监控.再次,税务师事务所应严格执行复核制,要求所出具的鉴证报告均经过项目负责人、部门经理、质量监控部、风险管理部、主任税务师等负责人的复核,并进行签章,严厉杜绝形式化的复核工作.同时,落实复核责任制,对不符合要求的工作底稿禁止其出具报告.派专人负责工作底稿以及其他证据的保管,保证工作底稿和证据的安全完整.
(三)建立监督保障机制
为了提高企业所得税汇算清缴鉴证工作质量,应当加大对该项工作的审查监督力度,避免存在赔付风险、违约风险、违规操作风险.具体做法如下：针对内部控制完善审核机制,进一步明确审批部门的职责、分工及审批权限和范围；建立内审部门检查制度,在该制度中,应对检查的对象、内容等进行具体安排；健全报告制度,并对报告的内容及有处理权的部门及个人加以明确；建立问责机制,对责权利进行明确划分,确保监督审核工作的有序进行.此外,税务师事务所的内审部门应当定期对事务所内部的各项经济活动进行监督、评价,为企业所得税汇算清缴鉴证工作质量的提升奠定基础.
结 论
总而言之,涉税鉴证业务是我国注册税务师行业的法定业务之一,是营业收入的主要来源.所得税汇算清缴鉴证工作在涉税鉴证业务中占有举足轻重的地位,直接影响注册税务师行业整体收入水平的提升.所以,税务师事务所必须加强内部控制体系的完善,针对该项业务的开展落实一系列的管理制度,从而提高该业务的工作质量,促进注册税务师行业涉税鉴证业务的开展步入规范化、标准化的运行轨道.
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结论：适合企业所得税论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关企业所得税开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
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