企业所得税纳税筹划探析,本文关于纳税筹划论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
纳税筹划论文参考文献：
[摘 要]纳税筹划工作的开展是在有计划、有组织的情况下实施的,一些重要的筹划措施必须落实到企业的经营管理活动中,真正实现企业节税的需求.本文以企业所得税纳税筹划的相关理论为基础,指出企业在企业所得税筹划方面存在的问题,并在遵循国家税收法规的基础上,提出包括收入、费用以及税收优惠政策三方面内容的纳税筹划措施.
[關键词]企业所得税；纳税筹划；税收优惠
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.08.016
[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）08-00-02
随着经济体制的日渐完善、企业间的竞争加剧,要想在激烈的竞争中长期发展并保持生存优势,作为市场经济主体的企业就必须在不断追求最大收益的同时,努力减少成本以全面提升企业竞争力.然而调查发现,大多数的企业并没有意识到对自身的纳税行为进行全面的、系统的筹划可以在无形中提高企业的竞争力,因此,我国企业所得税纳税筹划工作缺少相应的根基.那么企业如何真正实现涉税零风险和合法筹划节税的协调统一,成为了纳税筹划责无旁贷的、重要的战略研究课题.
1 企业所得税纳税筹划相关理论
1.1 企业所得税纳税筹划的概念
目前,在我国并没有对纳税筹划提出官方统一的概念,但是我国的纳税筹划专家对纳税筹划的概念有所论述.总结一些学者对纳税筹划概念的论述,大体上只是表达的术语不同,但从本质上来说其内涵是一致的.即所得税的纳税筹划是指纳税人在缴纳企业所得税之前,在严格按照国家税收法律及法规的相关前提下,以企业所得税税收负担最小化和实现税收零风险为目的,降低企业成本,最大限度实现企业价值最大化的一系列筹划活动.
1.2 企业所得税纳税筹划的特征
合法性,即遵守法律法规,这是纳税筹划最明显的特点.纳税筹划必须要遵从国家法律法规的要求,违反税法的规定,必然会受到法律的制裁,严重的可能会给企业带来声誉方面的影响.因此,合法的纳税筹划可以受到国家和政府的鼓励、支持,对企业健康发展至关重要.
规划性,只有进行税前的规划、测算、安排和设计才是有效的,如果所得额和应纳税额已确定再进行筹划,那么就会和企业经济效益最大化的目标相背离,同时企业可能因违反法律法规被挂上偷税、逃税的罪名.
目的性,在纳税筹划的选择和安排中,一切围绕着节税目标而展开.最终目的是降低纳税成本,实现税后收益和价值最大化.
前瞻性,即要适应筹划环境的变化,国家税收政策外在环境的变化,都会影响到纳税筹划工作的展开.纳税筹划工作应随着国家税收法规的修正和完善和时俱进,否则会给企业带来不可预测的风险.
1.3 企业所得税纳税筹划的原则及必要性
企业所得税筹划是一项实用性和技术性都很强的筹划活动,税务筹划的目的在于节约纳税成本,进行税务筹划要把握一些基本的原则.大体上在实际中应遵循成本效益原则和全局性原则.企业所得税制度的不断完善使所得税筹划成为企业发展和行业竞争的重要内容.因此,企业开展所得税纳税筹划是必要的.一方面,可以降低企业税负,获取资金的时间价值.另一方面,可以防范税务风险,提高企业的财务管理水平.
2 企业所得税纳税筹划存在的问题
2.1 收入确认管理方式存在的问题
企业一般会以董事会为主进行收入确认原则的设计策划,而董事会对财务策划知识和技术专业的认识非常有限,其主观决策占据比例较大,从而没有进行合理的纳税筹划就制定出了收入确认原则.对现有的收入确认原则没有进行定期检查、定期稽核以及确认收入的时间缺乏纳税筹划的意识.在赊销产品时过早的开具销售 ,导致赊销的收入还未全部实现便要过早的承担预先垫支税款的情况.企业的资金被税款的成本占用,运用赊销政策给企业带来的利得没有更好的体现出来.
2.2 费用管理方式存在的问题
第一,企业通常采用加权平均法对存货进行计价,而目前市场上原材料的价格波动趋势比较大,公司存货的增加幅度远大于销售成本的结转,存货周转速度缓慢,造成过多的库存积压,导致资金被存货长时间占用,同时由于存货销售成本结转较少造成当期利润数额的增加,相应的,企业所得税税款也要多缴纳,企业同时又承担税款缴纳占用了公司的资金成本,如此循环必然影响公司的运营情况,造成资金短缺.
第二,没有按照固定资产的使用及磨损状态,确定可以采取加速折旧的固定资产.选择固定资产折旧方式太过单一,没有体现出固定资产价值的流向,不能真实反映固定资产当期折旧费的价值贡献.
第三,企业及其研究院在进行技术开发工作时,没有对项目立项进行配套管理,同时在对技术开发费的账务处理上,没有严格按照国家税务总局颁布的对技术开发费设账管理的要求,在技术开发费开发方式的选择上缺少筹划意识.
2.3 享受企业所得税优惠政策存在的问题
第一,由于财务人员对国家税收优惠政策方面的知识更新不够,导致在节能设备上本应享受抵免当年应纳税额设备投资额10%的税额抵免优惠政策被浪费,因此存在很大的税务筹划空间.
第二,对于技术转让的收入没有单独计算,导致企业不能享受本应享受的优惠政策,使企业承担了额外的费用.
3 企业所得税纳税筹划的措施
3.1 企业所得税收入确认方面筹划措施
在收入管理方面,不能以董事会为主进行税收筹划,而要以财务部门为主着手参和,增设相应的税务部门,同时增加税务专员岗位,加强对税务人员专业知识的培训和更新,改变收入的确认原则及方法.同时应以财务部门为主对各类收入确认原则进行定期检查和稽核,在合规的情况下尽可能的推迟收入确认时间,延缓纳税.使所得税延迟缴纳的企业资金时间价值充分展现出来,为企业获得一笔税务部门认同的“无息贷款”,进而为企业筹资活动的开展提供便利.在符合税法规定的前提下,对赊销的产品应尽最大可能不开具销售 ,等收到全部货款时再开具 并确认收入的实现,从而节约税款垫支的成本.
结论：关于本文可作为相关专业纳税筹划论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文税收筹划真实案例分析论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
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