医药企业增值税纳税筹划的最优决策分析,本文关于决策分析论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
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摘 要：本文通过对医药企业增值税纳税筹划的现状进行多维度分析,发现其不足,探索合理合法的增值税纳税筹划举措,同时吸收借鉴了相关行业纳税筹划案例的经验,并结合实际案例——EW制药企业的经营活动,从而设计出适合制药企业的增值税纳税筹划方案,以期能够有效降低企业纳税筹划成本和税负.
关键词：医药企业 增值税 纳税筹划 决策分析
中图分类号：F810.42 文献标识码：A
1 企业增值税纳税筹划的理论概述
1.1增值税的定义
增值税是我国境内的商业企业或者加工制造企业,就其经济增值环节,取得销售额,并实行税款抵扣的一种流转税.[1]在企业众多税种中,增值税是最大的税源,税率高,范围广,因而增值税纳税筹划在企业减轻税负的过程中占重要地位.[1]
1.2增值税纳税筹划的概念
根据纳税筹划的含义,可以将概念归纳为：利用起征点、减免税等,通过对其经营活动合法合理规划,以延缓或者减轻企业的税负.企业的税负降低了,税后利润也提高了,目的就是达到企业价值最大化的目标.[2]为了更好地减轻企业负担,营改增自2016年4月全面实施,这更加体现了增值税纳税筹划的深远意义.
增值税纳税筹划方案要具体经营活动具体分析设计,筹划本身就是双方博弈的过程.在投资、筹资、经营过程中,要从增值税起征点、减免税、国家政策等因素出发设计出多种方案,从中找出方案中的企业价值最大化,或者流入最大的方案就是最优方案.
2 企业增值税纳税筹划的思路
2.1增值税纳税人身份的筹划
增值税纳税人的身份分两种,一是企业制度不健全,公司经济规模比较小的小规模纳税人,二是企业制度健全,公司经济规模达到一定水平的一般纳税人.其中特殊的是一般纳税人可以实施税款扣制,即货物的进项税额减去货物的销售额的余额.相比较,税款抵扣制是不适应小规模纳税人的.而是根据销售额和征收率的3%计算税额,简易征税,小规模纳税人进行纳税筹划,可以达到减少税款的目的.
2.2通过分立或者分散经营进行增值税筹划
不管公司大小,只要制度齐全,就可以利用不同产品、不同生产环节分开进行单独核算税务,可以享受税收优惠政策.对于营改增的运输部门,可以单独设立核算部门,小规模纳税人营业额月收入不超过3万、季度不超过9万可以免征增值税,还有税金及附加免征.
2.3通过合并进行增值税筹划
合并筹划.小规模纳税人可以从增长率出发,如果增长率不高并且客户主要为一般纳税人,可以通过与若干相似的小规模纳税人合并,使规模扩大为一般纳税人,有利于减轻税负.小型微利企业按简易征收制度纳税,不享有进销项抵扣制度,但是通过合并经营成为一般纳税人,可以享受进销项抵扣制度,增长率高且客户主要为一般纳税人,企业的销项税和进项税相抵扣,实际缴纳的增值税也就减少.[5]
2.4利用税收优惠政策
企业经营管理的过程中,涉及各种税收优惠政策,要充分利用税收优惠政策,减轻税负.当进行经营活动时,可以先了解考虑相关优惠政策,充分利用增值税的税收优惠政策,最大限度缩小成本,最小化风险.现行的增值税税收优惠政策覆盖面逐渐延伸,国家大力扶持的小型微利企业、高新技术产业、农业、环保业等都享有税收优惠政策,利用这些优惠政策结合企业战略目标,在合理合法的环境内减轻税负.
3 制药企业增值税纳税筹划的实证分析
3.1 EW制药公司简介
EW制药有限公司建于1946年,是专门研究制造药品的制药企业,在制药领域享有领先地位,是我国药业产品的生产和出口基地.
公司资产总额达35亿,公司规模逐年扩大,现有员工6000余人,销售收入每年超过20亿元.公司拥有全国首屈一指的企业技术中心——医药工业设计院、研究院、质量检测控制中心、计算中心等部门,能够与外国公司直接洽谈.公司主要生产比较常见的药品的原料以及稀少又强效的药品.产品销往全国各地,营销网遍布全球.
3.2 EW制药公司增值税纳税筹划现状分析
3.2.1 EW制药公司经营状况分析
在众多行业中,制药行业是国际化产业之一,是世界产值增长最快的朝阳行业之一.但随着经济全球化的发展和我国加入WTO,国内医药市场也开始蓬勃发展.EW制药公司具有以下特征：产品结构（分配）较为简单,没有过于复杂的工艺过程,但对专利（配方）有较强的依赖性.销售一般采用分销模式,这是一种有效的销售方式,销售范围广,不过产品销售比较没规律.产品属于生活必需品,消费者层面广,企业受到社会经济波动不大.
3.2.2 EW公司现行增值税纳税筹划方案分析
纳税筹划可以针对公司经营活动的不同方面,将增值税纳税筹划的战略思想与EW公司的具体经营活动相结合,制定出最适度的增值税纳税筹划方案,以实现企业价值最大化的目标.
采购业务的增值税纳税筹划：EW公司为生产中草药,每年需要采购大量的中药材原料.其中有相当部分是初级农产品.这在EW公司的基础生产中尤为突出,为此应尽可能利用免税政策,在采购环节筹划,选择合理的采购对象.
营销活動的增值税纳税筹划：税负转嫁是企业最常使用的方法,通过降低销售,减少销项税.但是减少收入,利润也会减少.在销售环节若保证利润不减少,最有效的方式即降低销售费用,转嫁给买家.税负转嫁,是一种有效的方法,EW公司可以把销售费用转嫁给买方,同时利润也同样转嫁给了买方,主要的方案有：
运输等价外费用的税务纳税筹划：EW公司每年有占总营业额相当比例的代垫运费等价外费用,如果将其外包成单独运输公司,这就极大地转嫁了费用,降低负税,节约成本.
代销方式的增值税纳税筹划：EW公司的销售方式中,不同代销方式结算方式不同,那么缴纳的增值税和附加税也不同,合理设计代销方案,比如委托各大中小*商分别经营代销药品,这种选择是不影响税后利润的情况下的代销方式.增值税纳税筹划可以从代销这点出发.各大医药企业都会有强大的经销商,EW公司也与各地医药的商家合作,由公司采用代销方式,获得的收入占总收入的5%.收取手续费代销方式普遍是：一是直接打折；二是买一送一.采用不同的促销方式,其计税依据是不同的.
结论：适合不知如何写决策分析方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于决策分析论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
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