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内部控制论文参考文献：
[提要] 内部控制是经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度.内部控制的目的在于改善公司经营管理,按照企业内部控制的全面性、合理性和有效性的形式提供给利益相关者,以满足利益共同体做出合理决策的一种行为.本文主要通过对我国上市公司内部控制信息披露现状、存在的主要问题和成因进行分析,并从实际出发提出相关意见,从而达到提升内部控制信息披露水平、使内控信息披露呈现良性循环的目的.
关键词：内部控制；信息披露；上市公司
本文为2014年安徽省高校人文社会科学研究重点项目：“基于公司治理视角的上市公司内部控制信息披露研究”（项目编号：SK2014ZD254）
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2017年3月21日
一、上市公司内部控制信息披露现状
虽然研究内部控制和内部控制信息披露在我国起步相对较晚,但上市公司内部控制信息披露一直受到国家管理层和有关学者的高度关注.从我国财政部在1996年发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》开始,有关部门陆续制定了公司的经营管理高效有序运转,防范公司的经营风险,提高经济效益的内部控制制度,并颁布了许多有关内部控制的法规和文件,迄今为止已有几十部,为促进内部控制制度规范、有序发展,提升内部控制信息披露水平进行了不懈努力.
随着资本市场的发展,越来越多的人们充分认识到上市公司内部控制信息披露在完善公司内部控制体制、提高会计信息的真实性方面的积极作用.上市公司的内部控制信息披露成为企业财务信息披露的一个必然的发展趋势,但是鉴于我国的资本市场的现状,上市公司的内部控制信息披露总是浮于表面,流于形式.
近年来,学术界对公司内部控制信息的披露也十分关注,关注的焦点大都集中在披露过程中存在的问题,为应对此类问题所提出的对策建议.鉴于我国上市公司内部控制制度披露现状,以加強上市公司内部控制信息披露的水平在我国作为一个起点,深入分析上市公司信息披露在瓶颈发展期的各种原因,改善和促进我国的内部控制信息披露体系机制,提高财务信息的透明度已成为资本市场的当务之急.由此可见,进一步防范上市公司在内部控制信息披露中存在的弊端,采取举措规范上市公司内部控制信息披露行为,促进资本市场健康、持续发展具有重要的经济意义.
二、上市公司内部控制信息披露存在的问题
通过对2015年50家沪市上市公司发布的内部控制自我评价报告的研究,采用对 析法和结构分析法对上市公司内部控制信息披露现状进行探析.从中发现,上市公司在执行相关政策规定中进行内部控制信息披露存在如下问题：
（一）缺乏统一的评价标准体系.一个统一完善的标准体系对信息披露具有重要的指导作用和意义.在内部控制评价制定过程中,因没有一个统一的标准,会导致结果有较大的不确定性.另外,缺乏明确的评价标准和内部控制信息的程序规则,也会影响内容的准确性和完整性.
（二）内部控制信息披露责任主体的缺位.我国的大多数公司内部机构相互牵制,相互约束,使得公司董事会缺乏独立性,自然缺乏独立性的董事会的内部控制,很难发表自己独特观点和见解；另一重要方面是,法律法规还不够完善,缺乏可操作性.对上市公司而言,在进行内部控制信息披露时,其责任主体不够明确,导致工作的多头指导.
（三）上市公司披露内部控制信息动力不足.在我国,上市公司也被要求披露相关信息,但有些公司有意避之,仅形式上披露内部的一般信息,对重要的核心部分阐述很少,避重就轻,信息的可信度不高,质量低.这直接会造成对股东权益的侵犯或损坏.首当其冲的便是管理者的内部控制意识薄弱,对内部的管理管控不强,流于形式,必将无法达到预期的效果.上市公司中制造虚假财务报告的欺诈行为屡见不鲜,反映出的问题存在普遍性.另外,内部控制信息披露的成本效率不足,严格遵循内部控制信息披露标准,以满足公众的要求,需要消耗一定的经济资源,包括办公成本、人力成本等.在我国大部分企业,管理层考虑的最多的是进行内部控制可能需要的各种高额成本,而对可能产生的直接或间接的收益不予考虑,认为前者一定大于后者,因而会倾向于选择不披露.
（四）自评报告整体上浮于表面、流于形式.目前,大多上市公司的内部控制在制度性、完善性和披露程度上都存在应付检查形式大于实质的信息披露现象.从调查研究的50家上市公司的数据统计中得出如下结论：大部分公司未严格按信息披露要求去做.这就为在披露中可能存在的问题埋下了隐患,造成一些制度中潜在的问题未能在最短的时间内被发现；有40%左右的公司没有对完善措施做出详细的说明,而只是以敷衍的话搪塞过去.从有关的调查来看,仅有少数上市公司按相关要求履行了相关规定.
（五）上市公司内部控制信息披露质量偏低.大部分企业对本应详尽说明的公司内部控制制度的建立,都只是简单的、笼统的披露.对企业的财务状况、风险评估和应对方案、管理决策等细节却进行粉饰甚至隐瞒,人为地改变部分基础原始数据,使得整体的披露信息质量偏低.
三、完善上市公司内部控制信息披露的建议
就我国目前经济现状,经济的快速发展,资本市场的竞争的日益激烈,会计欺诈丑闻的层出不穷给投资者准确分析市场和企业的实际情况带来了挑战,使之面临更大的投资风险.为引导正确的投资,有效的降低风险,履行对股东的职责,上市公司应该公正客观地将信息披露,以便让投资者正确的做出决定.针对信息披露中的具体问题进行深入的剖析,提出以下几点建议：
（一）优化公司治理结构.运用公司治理理论,探讨通过完善公司治理,优化内部控制.上市公司要根据公司目标和影响因素合理构建组织结构.首先,企业应完善董事会制度,在权利义务对等的举措下董事长的职责范围要做到两职兼任的分离,从而达到企业职权设置清晰明确；其次,要建立严格规范的财务、人事等活动的审批签字配套制度,充分发挥内部牵制手段和集体智慧,以规章来约束和规范董事长等人员的行为；最后,要分散股权、积极发挥股东大会的职能,避免因个人决策失误等行为给公司股东和投资人造成损失.
结论：关于对不知道怎么写内部控制论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文内部控制定义论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
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